ACCA高頻考點講解：壞賬和壞賬準備，附例題解析

　　馬上就要到2020年ACCA9月考季了，之前會計網(wǎng)已經(jīng)介紹了比較多關于ACCA考試核心考點內(nèi)容，不知大家掌握得如何?因為ACCA考點較多，今天會計網(wǎng)繼續(xù)為大家講解另一個高頻考點：壞賬和壞賬準備，并結合一個例題進行詳細解析。

　　ACCA考點解析

　　01、What is Bad debt&Doubtful debt

　　1. Dad debt：

　　?If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

　　?對應收賬款影響：減少Trade receivable balance

　　2.Doubtful debt：

　　?If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

　　?分類：

　　1)Specific allowance：

　　針對某個特定客戶的壞賬準備(Particular/named individual customer)。

　　2)General allowance=(Trade receivable balance - Bad debt - Specific allowance)*n%

　　公司跟據(jù)以往經(jīng)驗確定一個Trade receivable減去Bad debt和Specific allowance后可能發(fā)生壞賬的百分比。

　　對應收賬款影響：不減少Trade receivable balance

　　02、Initial recognition

　　1.Bad debt：

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Trade receivables(SOFP)

　　2. Specific allowance&General allowance

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Allowance for receivables(SOFP)

　　03、Subsequent change in bad debt and doubtful debt

　　1.Initial bad debt->Subsequent recovered(壞賬收回)

　　直接記錄收到了現(xiàn)金，抵消過去記錄的壞賬費用，不影響Trade receivable：

　　Dr Cash

　　Cr Receivable expense

　　2.Initial specific debt->Subsequent recovered(壞賬準備收回)

　　1)第一步：抵消過去記錄的壞賬準備：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Receivable expense

　　2)第二步：記錄我們收到的現(xiàn)金：

　　Dr Cash

　　Cr Trade receivables

　　3. Initial specific debt->Subsequent go bad(壞賬準備變成壞賬)

　　因為壞賬準備和壞賬都是Receivable expense且壞賬準備變成壞賬時金額沒有發(fā)生改變，所以壞賬準備變成壞賬不影響Receivable expense，也不影響Profit：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Trade receivables

　　04、Receivable expense的計算

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　05、例題

　　At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was $39,000. At 30 June 20X5 trade receivables totaled $517,000. It was decided to write off debts totaling $37,000. The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

　　What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

　　A. $61,000

　　B. $22,000

　　C. $24,000

　　D. $23,850

　　分析：題目讓求在利潤表中記錄的壞賬和壞賬準備的費用的金額，也就是求計入利潤表的Receivable expense。

　　Step1：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　Step2：

　　Bad debt題目信息直接給了=37000

　　Step3：

　　Movement in allowance = Closing allowance - Opening allowance

　　= (517000-37000)*5% - 39000 = -15000

　　Step4：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance = 37000-15000 = 22000

　　所以這道題答案選擇B。

　　以上就是我們壞賬和壞賬準備的內(nèi)容，重點需要大家掌握的就是：

　　? Allowance的計算

　　? Receivable expense的計算

　　? 壞賬收回，壞賬準備變壞賬，壞賬準備收回的會計處理

　　ACCA報考條件

　　ACCA是什么?

　　ACCA中文全稱為特許公認會計師，與其國際類考試相比，ACCA是最早進入中國的國際會計師組織，由于他們有著國際一流專業(yè)水平并且國模最大的團隊，因此ACCA獲得了國際包括國內(nèi)所有企業(yè)的一直贊譽和認可。同時ACCA證書在國際領域方面有著極高的權威性，被大家稱作為金融領域的“商界通行證”。

　　ACCA報名條件是什么?

　　與其它國際類考試相比，ACCA它的報名要求可以說是最低的了。首先在學歷上，只要達到大專文憑就可以報名成為ACCA的正是學員。

　　而對于在校大學生來說，沒有畢業(yè)也關系不大，只要能夠通過了大學第一學年的所有課程考試，簡單來說也就是大二的在校學生都可以報考ACCA。

　　ACCA值不值得考?

　　第一點，要知道ACCA在全球方面有著極高的知名度，因此只要大家順利能夠拿到這個含金量超高的“通行證書”，那么進入世界知名企業(yè)不成問題，你的職業(yè)道路也將意味著一帆風順。

　　其次，由于ACCA報考要求并沒有太高，大二學生就可以報名參加了，所以作為大學生的你，無論成功與敗都值得去嘗試，只要是通過自己努力，學到了專業(yè)技能知識，即使沒有順利拿到證書，也是對你的工作道路有著非常大幫助。

　　第二點，沖著薪酬待遇非常值得。都知道ACCA證書有著極高的含金量，以歷年數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，持有ACCA證書的學員，在工作崗位上的薪資基本能保持在20萬~30萬這個水平。尤其對于有著一定工作經(jīng)驗的ACCA學員，更容易晉升財務總監(jiān)、財務經(jīng)理等職位，因此，更容易拿到更高的薪資。

　　ACCA適用范圍

　　哪些人適合報考ACCA?

　　1、熱愛從事財務行業(yè)人士

　　都知道，入行最重要是自己感興趣，要想在行業(yè)上干出一番成就，一定要對行業(yè)工作非常熱愛，只有專注在工作上才能帶來好的成績。首先，報考ACCA前提就是要對財務事業(yè)感興趣，確定自己未來是在這方面發(fā)展。

　　其次，自己也需要具備一定的英語基礎功底。畢竟ACCA是一門國際考試，教材和考題基本都是純英文，所以不具備基本的英語讀寫能力，是無法參加ACCA考試的。

　　2、會計專業(yè)畢業(yè)生

　　畢竟ACCA考試是有一定難度的，如果不花費一定時間在備考上，很難通關拿到證書。因此要想順利、高效的拿下考生，對于會計專業(yè)畢業(yè)生來說是最具優(yōu)勢的群體。建議這類考生除了自己備考，還需要報名相關網(wǎng)課培訓來進一步鞏固知識內(nèi)容，結合自己在學校所學的專業(yè)知識，進一步對ACCA課程加深了解。

　　3、職位晉升人士

　　對于不滿足現(xiàn)在工作薪資的財會人，同樣可以通過報考ACCA考試，提升自己的專業(yè)水平，在拿到證書后，就可以名正言順地升職加薪了。

　　ACCA就業(yè)方向

　　1、四大事務所

　　大多數(shù)人會選擇去四大工作，畢竟四大除了工作壓力大之外，對于年輕人來說真的是很不錯的跳板，在四大工作兩年后出去，行業(yè)內(nèi)人的都會對你刮目相看，在四大能接觸到的業(yè)務也是很多地方接觸不到的，在四大工作的好處就是能接觸的業(yè)務類型多，跳板高，以后跳槽也容易，缺點就是工作量大，工作壓力大。剛入職的薪資能達到10萬以上。

　　2、外企

　　選擇去外企的ACCA持證人也很多，在外企相對于在四大來說，就輕松一些，但是接觸到的業(yè)務就沒有那么全面，如果以后跳槽，選擇的機會也會比在四大工作過的同行更少一些，可能之后跳槽的行業(yè)類型也是外企這一類的公司。在外企薪資也有10萬左右。

　　3、外資投資銀行

　　很多ACCA會員都傾向于去往外資銀行任職，但是外資投資銀行的條件就稍微更高一些，業(yè)務能力需要更全面，除了專業(yè)能力外，還需要一定的業(yè)務能力，一般在中國招的畢業(yè)生的工作地點，大多會在上海、香港等比較發(fā)達的城市，所以薪資也不會低，研究生的工資會比較高，一般能在50萬上下。

　　所以大家不要以為考下ACCA沒用，其實能去這么多地方發(fā)展，真的很不錯了，再結合自身的長處和實力，大家可以對ACCA有一個較為全面的了解。