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企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，有關(guān)資產(chǎn)在稅務(wù)上應(yīng)如何處理？

來源 會計(jì)網(wǎng)
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最有種的男人 2年前 · 發(fā)起提問
會計(jì)網(wǎng)金牌專家解答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）規(guī)定：“四、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除?！竟孢m用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/p>

夏柳 2年前 解答
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合伙企業(yè)進(jìn)行資金借貸是否屬于債權(quán)投資？
您說的這個(gè)問題，之前確實(shí)存在不同的認(rèn)識，也有很多稅企爭議，尤其是在全面營改增后涉及到投資理財(cái)產(chǎn)品是否繳納增值稅的問題。 先看看您說的國稅函【2001】84號文： 二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 該文強(qiáng)調(diào)的是“對外投資”，投資的特點(diǎn)就是——風(fēng)險(xiǎn)，收益不是固定的！而貸款服務(wù)（營改增的叫法）就是利息或利率是固定的。所以，營改增之后很多省市對于企業(yè)投資理財(cái)產(chǎn)品要求是要征收增值稅，按照貸款服務(wù)征收增值稅 一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。 二、納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品 這兩條規(guī)定的核心就是：保本收益的屬于貸款服務(wù)，需要交納增值稅；非保本收益，屬于投資，不征收增值稅。 引申到您們的問題上，您們對外如果是收取固定利率的利息或約定收取固定利息的，則屬于貸款服務(wù)，您們需要交納增值稅（營改增前交營業(yè)稅）；如果不是保本收益，則就是投資行為，不需要繳納增值稅。您們現(xiàn)在已經(jīng)繳納了流轉(zhuǎn)稅（增值稅或營業(yè)稅），說明也是認(rèn)可了您們是一種貸款服務(wù)而非投資行為。 希望以上解釋，能夠幫到您們！
2020年05月21日

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