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非金融性企業(yè)貸款利息收入如何賬務(wù)處理？

來源 會計網(wǎng)
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倒懸的橘子 2年前 · 發(fā)起提問
會計網(wǎng)金牌專家解答

借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-增值稅-銷項

王家權(quán) 2年前 解答
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合伙企業(yè)進行資金借貸是否屬于債權(quán)投資？
您說的這個問題，之前確實存在不同的認識，也有很多稅企爭議，尤其是在全面營改增后涉及到投資理財產(chǎn)品是否繳納增值稅的問題。 先看看您說的國稅函【2001】84號文： 二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 該文強調(diào)的是“對外投資”，投資的特點就是——風(fēng)險，收益不是固定的！而貸款服務(wù)（營改增的叫法）就是利息或利率是固定的。所以，營改增之后很多省市對于企業(yè)投資理財產(chǎn)品要求是要征收增值稅，按照貸款服務(wù)征收增值稅 一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。 二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品 這兩條規(guī)定的核心就是：保本收益的屬于貸款服務(wù)，需要交納增值稅；非保本收益，屬于投資，不征收增值稅。 引申到您們的問題上，您們對外如果是收取固定利率的利息或約定收取固定利息的，則屬于貸款服務(wù)，您們需要交納增值稅（營改增前交營業(yè)稅）；如果不是保本收益，則就是投資行為，不需要繳納增值稅。您們現(xiàn)在已經(jīng)繳納了流轉(zhuǎn)稅（增值稅或營業(yè)稅），說明也是認可了您們是一種貸款服務(wù)而非投資行為。 希望以上解釋，能夠幫到您們！
2020年05月21日
合伙企業(yè)進行資金借貸是否屬于債權(quán)投資？
您說的這個問題，之前確實存在不同的認識，也有很多稅企爭議，尤其是在全面營改增后涉及到投資理財產(chǎn)品是否繳納增值稅的問題。 先看看您說的國稅函【2001】84號文： 二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 該文強調(diào)的是“對外投資”，投資的特點就是——風(fēng)險，收益不是固定的！而貸款服務(wù)（營改增的叫法）就是利息或利率是固定的。所以，營改增之后很多省市對于企業(yè)投資理財產(chǎn)品要求是要征收增值稅，按照貸款服務(wù)征收增值稅 一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。 二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品 這兩條規(guī)定的核心就是：保本收益的屬于貸款服務(wù)，需要交納增值稅；非保本收益，屬于投資，不征收增值稅。 引申到您們的問題上，您們對外如果是收取固定利率的利息或約定收取固定利息的，則屬于貸款服務(wù)，您們需要交納增值稅（營改增前交營業(yè)稅）；如果不是保本收益，則就是投資行為，不需要繳納增值稅。您們現(xiàn)在已經(jīng)繳納了流轉(zhuǎn)稅（增值稅或營業(yè)稅），說明也是認可了您們是一種貸款服務(wù)而非投資行為。 希望以上解釋，能夠幫到您們！
2020年05月21日