納稅申報

1、詞語解釋

　　納稅申報是納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳稅款義務(wù)的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額和應扣繳稅款的法律依據(jù)。

　　負有納稅義務(wù)的單位和個人，必須在法律、行政法規(guī)確定的納稅期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其它納稅資料。

2、法律責任

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅申報作了如下規(guī)定：

　　第二十五條　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

　　第二十六條　納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

　　第二十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

　　經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　違反納稅申報規(guī)定的法律責任：

　　(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人、代征人未按照規(guī)定的期限向國家稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由國家稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款;逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款;

　　(二)一般納稅人不按規(guī)定申報并核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額的，除按前款規(guī)定處罰外，在一定期限內(nèi)取消進項稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)，其應納增值稅，一律按銷售額和規(guī)定的稅計算征稅。

3、申報對象

　　下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應當按期向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告。

　　(一)依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。

　　包括：

　　1、各項收入均應當納稅的納稅人;

　　2、全部或部份產(chǎn)品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;

　　3、當期營業(yè)額未達起征點或沒有營業(yè)收入的納稅人;

　　4、實行定期定額納稅的納稅人;

　　5、應當向國家稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。

　　(二)按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應當辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。

　　(三)扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。

4、申報方式

　　主管稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場申報：企業(yè)可以在納稅申報期限內(nèi)，通過預約當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)，然后準備好企業(yè)基本資料及填好相關(guān)紙質(zhì)資料，到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行現(xiàn)場申報。

　　郵寄申報：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　數(shù)據(jù)電文申報：數(shù)據(jù)電文申報是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

　　隨著稅收征管改革的不斷深入和完善，采用信息化、現(xiàn)代化的管理方式已成為趨勢，網(wǎng)上申報的方式成為了越來越多企業(yè)的選擇。企業(yè)可以在納稅申報期限內(nèi)，通過登錄當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站進行網(wǎng)上的納稅申報。

5、申報期限

　　一、增值稅、消費稅的申報期限

　　增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人和扣繳義務(wù)人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅;以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　新辦企業(yè)第一次納稅申報的所屬期為稅務(wù)登記辦理完畢的次月。

　　二、企業(yè)所得稅的申報期限

　　(一)企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。月份或季度終了后15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了5個月內(nèi)匯算清繳并申報。

　　(二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅按年計算，分季預繳。季度終了后15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了后4個月內(nèi)申報，5個月內(nèi)匯算清繳。

　　三、個人所得稅的申報期限

　　個人所得稅的申報期限扣繳義務(wù)人每月所扣繳的稅款，自行申報納稅的納稅人每月應納的稅款，都應當在次月15日內(nèi)申報并繳納。

　　個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，按年計算，分季度預繳，季度終了后15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅，按年計算，在年度終了后30日內(nèi)申報納稅。在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在取得每次所得后的15日內(nèi)申報并預繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

　　從中國境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)申報納稅

　　四、其它稅種

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加在納稅人申報增值稅的同時進行申報。其它稅種分別按法定期限申報納稅。

　　五、順期及延期

　　納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

6、申報材料

　　納稅人現(xiàn)場辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料：

　　1、財務(wù)會計報表及其說明材料；

　　2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

　　3、稅控裝置的電子報稅資料；

　　4、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

　　5、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

　　6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等；

　　7、扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料；

　　8、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。