在《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中,第五章的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷來是初級(jí)考試中的常考點(diǎn),有老師預(yù)計(jì)本章的考點(diǎn)占了總分的20%左右,所以大家在復(fù)習(xí)當(dāng)中一定要多加注意。今天給大家分享一份學(xué)霸精心整理的筆記,記錄了本章節(jié)的重要知識(shí)點(diǎn),趕快一起來看一下吧!
一、收入
首先要了解什么是“收入的確認(rèn)”。
當(dāng)企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)時(shí),也就是說,當(dāng)客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí),就可以確認(rèn)收入了。
商品控制權(quán):客戶能夠決定商品賣還是不賣,決定這件商品給誰賣或不給誰賣,并能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。
注:1.本章中的客戶特指和企業(yè)簽訂合同,向企業(yè)購(gòu)買商品的一方,商品包括商品和服務(wù)。
2.商品控制權(quán):有能力主導(dǎo)該商品的使用;能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。
一、收入核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
(一)在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入(指定某個(gè)時(shí)間點(diǎn)付款)
1.確認(rèn)銷售商品收入
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
2.已經(jīng)發(fā)出商品,但還不能確認(rèn)收入時(shí)
①借:發(fā)出商品(成本價(jià))
貸:庫(kù)存商品
?、谑盏截浛顣r(shí),即確認(rèn)收入后:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額
結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
3.現(xiàn)金折扣
一般用符號(hào)來表示,如“2/10, 1/20, N/30”,表示的意思是“折扣率/付款期限”。
若客戶在10天內(nèi)付款,則可享受商品售價(jià)的2%的折扣;11-20天內(nèi)付款,折扣為1%;21-30天內(nèi)付款,就不能享受現(xiàn)金折扣。
現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的區(qū)別:
?、偕虡I(yè)折扣是為了促銷而給予的折扣,即通俗說法中的“打折”,發(fā)生在商品銷售前。
②現(xiàn)金折扣是為了讓客戶盡快在約定時(shí)間內(nèi)付款而給予的折扣,發(fā)生在商品銷售后,并且發(fā)不發(fā)生取決于客戶的付款情況。
比如,A公司想讓客戶多買一點(diǎn)自己的貨,決定將商品的價(jià)格降低10%,客戶認(rèn)為這個(gè)價(jià)格比較合適,決定購(gòu)買,這是商業(yè)折扣;
A公司與客戶約定,交貨后,在十天之內(nèi)付款,就能享受2%的折扣,如果客戶在21-30天內(nèi)付款,就不能享受了,這種叫現(xiàn)金折扣。
現(xiàn)金折扣的財(cái)務(wù)處理:
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款
4.已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
5.銷售材料等存貨時(shí),確認(rèn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)的成本作為其他業(yè)務(wù)成本來處理
(1)確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
(二)在某一時(shí)間段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入(在某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)付款,如3個(gè)月的合同期)
當(dāng)履約進(jìn)度能合理確定時(shí):當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=合同交易價(jià)格總額×履約進(jìn)度—以前已確認(rèn)的收入
當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí),要怎么辦呢?
遇到這種情況時(shí),如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償,那么,應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本的金額確認(rèn)收入,直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。
二、合同成本
(一)合同取得成本
發(fā)生合同取得成本時(shí)
借:合同取得成本
貸:銀行存款
攤銷合同取得成本時(shí):
借:銷售費(fèi)用
貸:合同取得成本
(二)合同履約成本:為履行合同所發(fā)生的各種成本
發(fā)生合同履約成本時(shí):
借:合同履約成本
貸:銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等
對(duì)合同履約成本進(jìn)行攤銷時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:合同履約成本
二、費(fèi)用
(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)時(shí)發(fā)生的成本
月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品或提供服務(wù)時(shí)的成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/合同履約成本等
(二)其他業(yè)務(wù)成本:包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、岀租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料/累計(jì)攤銷/累計(jì)折舊/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等科目
(二)稅金及附加:包括消費(fèi)稅、資源稅、教育稅附加、車船稅、印花稅等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
(三)期間費(fèi)用:包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用
(1)銷售費(fèi)用:指與銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用,而不是銷售商品本身的成本。如銷售商品時(shí)產(chǎn)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。
(2)管理費(fèi)用:指行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用
(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用:指利息支出、現(xiàn)金折扣等企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用,例如公司貸款等。
三、利潤(rùn)
(一)利潤(rùn)
三大公式要牢記!
(二)營(yíng)業(yè)外收支
(三)企業(yè)的所得稅費(fèi)用:包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅
四、本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)發(fā)方法主要有兩種:表結(jié)法和賬結(jié)法
表結(jié)法:
(每月末)將各損益類科目本月發(fā)生額填入本月數(shù)欄
將月末累計(jì)余額填入本年累計(jì)樹欄
(年末)全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
賬結(jié)法:
(每月末)都要編制轉(zhuǎn)賬憑證,并將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額,結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
兩者對(duì)比:表結(jié)法比賬結(jié)法減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量
以上就是關(guān)于收入費(fèi)用利潤(rùn)這一章節(jié)的要點(diǎn)筆記啦,大家可以參考學(xué)習(xí)~