2023年5月13日初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案（考生回憶版）

　　2023年5月13日第一批次的初級(jí)會(huì)計(jì)考試已圓滿落幕，根據(jù)考生反饋，初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題目難度偏大，會(huì)計(jì)網(wǎng)結(jié)合今天考試情況，匯總了5月13日初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的考試真題及答案，僅供參考。

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單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)發(fā)生的相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)支出，預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

　　A.其他支出  B.單位管理費(fèi)用

　　C.事業(yè)支出  D.固定資產(chǎn)

　　2.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的部分貸記（）科目。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資  B.投資收益

　　C.其他綜合收益  D.營(yíng)業(yè)外收入

　　3.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。A公司所售產(chǎn)品的單價(jià)為400元，若客戶購(gòu)買100件以上（含100件）可得到每件20元的商業(yè)折扣。2021年8月10日，A公司向B公司銷售該產(chǎn)品300件，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。預(yù)計(jì)B公司10天內(nèi)付款的概率為80%，11天至20天內(nèi)付款的概率為10%，20天以后付款的概率為10%。該公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。不考慮其他因素，則銷售時(shí)A公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。

　　A.120 000  B.111 720   C.114 000  D.117 600

　　4.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的說法不正確的是（）。

　　A.一般預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

　　C.政府財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映政府會(huì)計(jì)主體年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的文件

　　D.政府決算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

　　5.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本的核算，一般應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

　　A.在途物資  B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　C.發(fā)出商品  D.庫(kù)存商品

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

　　A.因銷售商品而發(fā)生糾紛確認(rèn)的訴訟費(fèi)  B.采購(gòu)原材料途中發(fā)生的合理?yè)p耗

　　C.臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的庫(kù)存材料盤虧凈損失  D.出售生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)生的處置凈損失

　　7.甲公司出售一臺(tái)設(shè)備，不含稅價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。該設(shè)備取得時(shí)的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。則甲公司出售該設(shè)備影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

　　A.360  B.388  C.340  D.342

　　8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年購(gòu)入按摩儀一批并將其作為非貨幣性職工福利發(fā)放給職工。該批按摩儀的購(gòu)入價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)前市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放非貨幣性職工福利應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。

　　A.150  B.100  C.113  D.169.5

　　9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付債券的表述不正確的是（）。

　　A.應(yīng)付債券應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用

　　B.債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況

　　C.滿足資本化條件的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入在建工程

　　D.不滿足資本化條件的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　10.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的是（）。

　　A.短期出租固定資產(chǎn)的折舊

　　B.一般納稅企業(yè)購(gòu)買商品支付的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)產(chǎn)生的消費(fèi)稅

　　D.出售無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價(jià)值

單項(xiàng)選擇題參考答案

　　1.【答案】A

　　【解析】事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”“固定資產(chǎn)”等科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出金額，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存一一貨幣資金科目。

　　2.【答案】B

　　【解析】成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的部分確認(rèn)投資收益。

　　3.【答案】B

　　【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的收入=（400-20）×300×（1-2%）=111720（元）。

　　4.【答案】C

　　【解析】政府決算報(bào)告是綜合反映政府會(huì)計(jì)主體年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的文件；政府財(cái)務(wù)報(bào)告是反映政府會(huì)計(jì)主體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等信息的文件。

　　5.【答案】C

　　【解析】當(dāng)不滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件時(shí)，已經(jīng)發(fā)出的商品不確認(rèn)收入，而通過“發(fā)出商品”科目核算。

　　6.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入原材料成本；選項(xiàng)D，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

　　7.【答案】C

　　【解析】甲公司出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)影響損益的金額=800-（600-120-20）=340（萬(wàn)元）。

　　8.【答案】C

　　【解析】該企業(yè)發(fā)放非貨幣性職工福應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=100+100×13%=113（萬(wàn)元）。

　　9.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，滿足資本化條件利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本中，通過“在建工程“研發(fā)支出”

　　等科目核算，不是都計(jì)入在建工程。

　　10.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算；選項(xiàng)C，記入“稅金及附加”科目；選項(xiàng)D，出售無形資產(chǎn)，借記“銀行存款”“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“無形資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等利目，借貸差應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)自制原始憑證的有（）。

　　A.員工出差報(bào)銷的火車票  B.因購(gòu)買原材料取得的增值稅專用發(fā)票

　　C.已驗(yàn)收合格原材料的入庫(kù)單  D.限額領(lǐng)料單

　　2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

　　A.代扣代繳的個(gè)人所得稅  B.應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　C.應(yīng)交的企業(yè)所得稅  D.應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。

　　A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金  B.預(yù)收的商品銷售款

　　C.支付的借款利息  D.支付的現(xiàn)金股利

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。

　　A.支付給職工的生活困難補(bǔ)助  B.為職工繳存的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.為職工支付的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用  D.支付為企業(yè)高管人員提供免費(fèi)住房的房租

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)要素的有（）。

　　A.應(yīng)用環(huán)境  B.信息與報(bào)告

　　C.管理會(huì)計(jì)工具方法  D.管理會(huì)計(jì)活動(dòng)

　　6.下列關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的表述中，正確的有（）。

　　A.采用交互分配法，輔助生產(chǎn)費(fèi)用需要經(jīng)過兩次分配完成

　　B.采用計(jì)劃成本分配法，輔助生產(chǎn)費(fèi)用需進(jìn)行對(duì)外和對(duì)內(nèi)的分配

　　C.采用直接分配法，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與分配轉(zhuǎn)出的計(jì)劃費(fèi)用之間的差額計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.交互分配法提高了分配的正確性，但同時(shí)加大了分配的工作量

多項(xiàng)選擇題參考答案

　　1.【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB，屬于企業(yè)的外來原始憑證。

　　2.【答案】BD

　　【解析】“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅均不通過“稅金及附加”科目核算。

　　3.【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　4.【答案】ABCD

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法、信息與報(bào)告四項(xiàng)管理會(huì)計(jì)要素。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，采用計(jì)劃成本分配法，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與分配轉(zhuǎn)出的計(jì)劃費(fèi)用之間的差額計(jì)入管理費(fèi)用。

判斷題

　　1.無形資產(chǎn)出售時(shí)應(yīng)將取得的全部?jī)r(jià)款記入“資產(chǎn)處置損益”科目。（）

　　2.利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額等于當(dāng)期所得稅。（）

　　3.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本。（）

　　4.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，由于會(huì)計(jì)核算時(shí)不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（）

　　5.企業(yè)已記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的合同違約金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）

　　6.資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目的期末余額填列。（）

　　7.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)按其所占的份額沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。（）

　　8.股東大會(huì)通過的擬分配的現(xiàn)金股利和股票股利，應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

　　9.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，并將當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

　　10.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入投資收益。（）

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

判斷題參考答案

　　1.【答案】×

　　【解析】無形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

　　2.【答案】×【解析】所得稅費(fèi)用的金額應(yīng)為當(dāng)期所得稅與遞延所得稅之和。

　　3.【答案】√

　　4.【答案】×【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　5.【答案】×

　　【解析】合同違約金不屬于納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)按其所占的份額借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

　　8.【答案】×【解析】股東大會(huì)通過的擬分配的現(xiàn)金股利應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算，股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

不定項(xiàng)選擇題

　　（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）6月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N并投入使用，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　?。?）9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，分配工程人員薪酬40萬(wàn)元，支付工程費(fèi)用200萬(wàn)元、增值稅稅額18萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票。預(yù)計(jì)該廠房可使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　（3）12月20日，設(shè)備N因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N支付拆卸費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，已確認(rèn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　1.根據(jù)資料（1），設(shè)備N的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

　　A.120  B.137.72  C.122  D.135.6

　　2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，設(shè)備N計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

　　A.2021年7月開始計(jì)提折舊  B.計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用

　　C.2021年6月開始計(jì)提折舊  D.每月計(jì)提折舊額為1萬(wàn)元

　　3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)自行建造廠房的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

　　A.領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程  30

　　　　貸：庫(kù)存商品  30

　　B.分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員薪酬：

　　借：在建工程  40

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬  40

　　C.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn)  270

　　　　貸：在建工程  270

　　D.支付工程費(fèi)用：

　　借：在建工程  218

　　　　貸：銀行存款  218

　　4.根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，設(shè)備N毀損相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

　　A.將設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借記“固定資產(chǎn)清理”科目116萬(wàn)元

　　B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬(wàn)元

　　C.支付清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備毀損凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目65萬(wàn)元

　　5.根據(jù)資料（1）至（3），上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加的金額是（）萬(wàn)元。

　　A.270  B.384.65  C.268.65  D.392

　?。ǘ┠彻具m用的所得稅稅率為25%，2022年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　?。?）2022年1月初，該公司股東權(quán)益總額為18500萬(wàn)元，其中股本為10000萬(wàn)元（每股面值為1元），資本公積為4000萬(wàn)元（均為股本溢價(jià)），盈余公積為3 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。

　?。?）經(jīng)股東大會(huì)決議并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，2022年5月22日該公司以銀行存款回購(gòu)本公司1000萬(wàn)股股票，每股回購(gòu)的價(jià)格為5元，原發(fā)行價(jià)格為3元。6月10日將回購(gòu)的股票1000萬(wàn)股注銷。

　?。?）2022年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2100萬(wàn)元，其中相關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的事項(xiàng)為：

　?、僦Ц抖愂諟{金100萬(wàn)元；②本年取得的國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，不考慮遞延所得稅。

　　（4）根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的2022年利潤(rùn)分配方案，該公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；向股東分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示）

　　1.根據(jù)資料（1），2022年1月初，該公司留存收益的金額為（）萬(wàn)元。

　　A.10 500 B.9000 C.4 500 D.7500

　　2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于回購(gòu)與注銷本公司股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

　　A.6月10日注銷股本1000萬(wàn)元  B.5月22日確認(rèn)庫(kù)存股增加3000萬(wàn)元

　　C.5月22日確認(rèn)庫(kù)存股增加5000萬(wàn)元  D.6月10日沖減資本公積4000萬(wàn)元

　　3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

　　A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用500

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500

　　B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用450

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅450

　　C.將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)1 600

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1 600

　　D.將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)1 350

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1 350

　　4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，該公司2022年年末未分配利潤(rùn)的余額為（）萬(wàn)元。

　　A.2 230 B.2 360 C.2340  D.2170

　　5.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，2022年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”項(xiàng)目的期末余額填列正確的是（）。

　　A.庫(kù)存股無余額  B.資本公積0萬(wàn)元

　　C.股本9000萬(wàn)元  D.盈余公積3 240萬(wàn)元

不定項(xiàng)選擇題參考答案

　　（一）

　　1.【答案】C

　　【解析】設(shè)備N的入賬價(jià)值=120+2=122（萬(wàn)元）。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本題中6月份增加固定資產(chǎn)，7月份開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；N設(shè)備每月計(jì)提折舊額=（122-2）÷10÷12=1（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】該企業(yè)自行建造廠房的會(huì)計(jì)處理為：

　　領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程 30

　　　　貸：庫(kù)存商品 30

　　分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員薪酬：

　　借：在建工程 40

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 40

　　支付工程費(fèi)用：

　　借：在建工程 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18

　　　　貸：銀行存款 218

　　工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn) 270

　　　　貸：在建工程 270

　　4.【答案】ABC

　　【解析】設(shè)備N毀損相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 116

　　　　累計(jì)折舊 6

　　　　貸：固定資產(chǎn) 122

　　支付拆卸費(fèi)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 1

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.09

　　　　貸：銀行存款 1.09

　　確認(rèn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款：

　　借：其他應(yīng)收款 50

　　 　　貸：固定資產(chǎn)清理 50

　　結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 67

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 67

　　5.【答案】C

　　【解析】廠房2022年折舊額=270÷50÷12×3=1.35（萬(wàn)元）。

　　“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額增加的金額=122（資料1）-122（資料3）+270（資料2）-1.35（資料2）=268.65（萬(wàn)元）。

　　（二）

　　1.【答案】C

　　【解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤(rùn)=3 000+1500=4 500（萬(wàn)元）。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】5月22日回購(gòu)時(shí)：

　　借：庫(kù)存股 5 000

　　　　貸：銀行存款 5 000

　　6月10日注銷時(shí)：

　　借：股本 1 000

　　 　　資本公積 4000

　　　　貸：庫(kù)存股 5 000

　　3.【答案】AC

　　【解析】會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的事項(xiàng)需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=2 100+100-200=2000（萬(wàn)元）；

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2000×25%+0=500（萬(wàn)元）；

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=2 100-500=1600（萬(wàn)元）。

　　確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用 500

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500

　　將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn) 1 600

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1600

　　4.【答案】B

　　【解析】2022年年末未分配利潤(rùn)=1500+1600-1600×（10%+5%）-500=2360（萬(wàn)元）。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A，回購(gòu)的庫(kù)存股已經(jīng)注銷，所以期末無余額；選項(xiàng)B，資本公積期末余額=4000-4 000=0（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，股本期末余額=10 000-1000=9 000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，盈余公積期末余額=3 000+1600×（10%+5%）=3 240（萬(wàn)元）。

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