【第3題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年12月初,固定資產賬面余額3500萬元,累計折舊1200萬元,未發(fā)生減值準備。2020年至2021年該企業(yè)發(fā)生有關固定資產的業(yè)務如下:(1)2020年12月22日,購入一臺不需要安裝的生產用設備M,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元,增值稅稅額為15.6萬元。發(fā)生保險費用2萬元,增值稅稅額為0.12萬元,款項均以銀行存款支付。該企業(yè)預計設備可使用10年,預計凈殘值為2萬元,按照年限平均法計提折舊。(2)2021年3月1日,該企業(yè)準備自建一棟庫房。3月5日,購入工程物資,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,款項以銀行存款支付,該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日,領用本企業(yè)生產的鋼材一批,市場售價為60萬元,實際成本為30萬元。6月30日,確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。(3)2021年6月30日,自建庫房工程完工達到預定可使用狀態(tài),預計該庫房可以使用50年,預計凈殘值為0。(4)2021年12月25日,M設備因自然災害意外毀損,以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元,應收保險公司賠款50萬元。
要求:根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經稅務機關認證。不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示,計算結果保留兩位小數(shù))。
3.根據(jù)資料(2),下列各項關于企業(yè)自行建造庫房的會計處理中,正確的是( )。
A: 6月30日,確認累計支付的工程人員薪酬:借:在建工程40貸:應付職工薪酬40
B: 3月5日,購入工程物資:借:工程物資200應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26貸:銀行存款226
C: 3月5日,購入工程物資:借:工程物資226貸:銀行存款226
D: 3月15日,領用本企業(yè)生產的鋼材:借:在建工程30貸:庫存商品30
選項ABD正確,2021年3月5日,企業(yè)購入工程物資時應作會計分錄如下:借:工程物資200應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26貸:銀行存款226工程領用全部工程物資時,應作會計分錄如下:借:在建工程200貸:工程物資2002021年3月15日,工程領用本企業(yè)生產的鋼材時,應作會計分錄如下:借:在建工程30貸:庫存商品302021年6月30日,確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬時,應作會計分錄如下:借:在建工程40貸:應付職工薪酬40
答案選 ABD