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題目
【單選題】

GD公司委托甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，成本為180元/件，適用的增值稅稅率為16%。合同約定甲企業(yè)應(yīng)按照每件240元對(duì)外銷售，同時(shí)GD公司按售價(jià)的10%向甲企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。本月甲企業(yè)實(shí)際銷售80%的A產(chǎn)品，并向GD公司開具了代銷清單。假定在GD公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，下列會(huì)計(jì)分錄中不正確的是（　　）。

A: GD公司發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品24000 貸：庫存商品 24000

B: 甲企業(yè)收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品24000 ,貸：受托代銷商品款24000

C: 甲企業(yè)對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款22272 ,貸：受托代銷商品 19200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3072

D: 甲企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)3072 ,貸：應(yīng)付賬款3072 借：受托代銷商品款 19200 ,貸：應(yīng)付賬款19200

答案解析

GD公司發(fā)出商品時(shí):借：委托代銷商品18000,貸：庫存商品18000

答案選 A

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1、【資料5】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價(jià)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年7月甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）7月1日，甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為12萬元。甲公司已將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月8日甲公司收到乙公司支付的貨款。 （2）7月3日，甲公司與丙公司簽訂以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托丙公司代銷B產(chǎn)品3000件，每件按200元對(duì)外銷售，以售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。B產(chǎn)品實(shí)際成本為每件120元，商品于當(dāng)日發(fā)出。 （3）7月10日，丙公司對(duì)外實(shí)際銷售了2300件，并已對(duì)外開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，向丙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。 （4）7月15日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)（全部為人工支出），當(dāng)月完成，合同總收入為50萬元，當(dāng)天預(yù)收50萬元。至7月31日完成時(shí)，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本27.5萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （5）7月25日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)10萬元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為7.6萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題(答案中金額單位用萬元表示) 5.結(jié)合材料（1）-資料（5），甲公司當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤為（）。 2、【資料5】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價(jià)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年7月甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）7月1日，甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為12萬元。甲公司已將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月8日甲公司收到乙公司支付的貨款。 （2）7月3日，甲公司與丙公司簽訂以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托丙公司代銷B產(chǎn)品3000件，每件按200元對(duì)外銷售，以售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。B產(chǎn)品實(shí)際成本為每件120元，商品于當(dāng)日發(fā)出。 （3）7月10日，丙公司對(duì)外實(shí)際銷售了2300件，并已對(duì)外開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，向丙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。 （4）7月15日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)（全部為人工支出），當(dāng)月完成，合同總收入為50萬元，當(dāng)天預(yù)收50萬元。至7月31日完成時(shí)，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本27.5萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（5）7月25日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)10萬元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為7.6萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題(答案中金額單位用萬元表示) 4.根據(jù)資料（5），下列說法正確的是（）。 3、【資料5】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價(jià)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年7月甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）7月1日，甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為12萬元。甲公司已將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月8日甲公司收到乙公司支付的貨款。 （2）7月3日，甲公司與丙公司簽訂以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托丙公司代銷B產(chǎn)品3000件，每件按200元對(duì)外銷售，以售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。B產(chǎn)品實(shí)際成本為每件120元，商品于當(dāng)日發(fā)出。 （3）7月10日，丙公司對(duì)外實(shí)際銷售了2300件，并已對(duì)外開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，向丙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。 （4）7月15日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)（全部為人工支出），當(dāng)月完成，合同總收入為50萬元，當(dāng)天預(yù)收50萬元。至7月31日完成時(shí)，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本27.5萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（5）7月25日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)10萬元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為7.6萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題(答案中金額單位用萬元表示) 3.根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。 4、【資料5】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價(jià)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年7月甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）7月1日，甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為12萬元。甲公司已將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月8日甲公司收到乙公司支付的貨款。 （2）7月3日，甲公司與丙公司簽訂以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托丙公司代銷B產(chǎn)品3000件，每件按200元對(duì)外銷售，以售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。B產(chǎn)品實(shí)際成本為每件120元，商品于當(dāng)日發(fā)出。 （3）7月10日，丙公司對(duì)外實(shí)際銷售了2300件，并已對(duì)外開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，向丙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。 （4）7月15日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)（全部為人工支出），當(dāng)月完成，合同總收入為50萬元，當(dāng)天預(yù)收50萬元。至7月31日完成時(shí)，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本27.5萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （5）7月25日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)10萬元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為7.6萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題(答案中金額單位用萬元表示) 1.根據(jù)資料（1），下列說法正確的是（）。 5、【資料5】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價(jià)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年7月甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）7月1日，甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為12萬元。甲公司已將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月8日甲公司收到乙公司支付的貨款。 （2）7月3日，甲公司與丙公司簽訂以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托丙公司代銷B產(chǎn)品3000件，每件按200元對(duì)外銷售，以售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。B產(chǎn)品實(shí)際成本為每件120元，商品于當(dāng)日發(fā)出。 （3）7月10日，丙公司對(duì)外實(shí)際銷售了2300件，并已對(duì)外開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，向丙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。 （4）7月15日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)（全部為人工支出），當(dāng)月完成，合同總收入為50萬元，當(dāng)天預(yù)收50萬元。至7月31日完成時(shí)，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本27.5萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （5）7月25日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)10萬元，款項(xiàng)收到并已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為7.6萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題(答案中金額單位用萬元表示) 2.根據(jù)資料（2）和（3），下列說法正確的是（）。 6、(三)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 （1） 1日。與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售N商品2 000件，合同約定乙公司按每件100元對(duì)外銷售。甲公司按售價(jià)的10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅）商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。 （2） 8日。收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷售N商品1 000件。甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元。增值稅稅額為16 000元，款項(xiàng)尚未收到。 （3） 10日。采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷售M商品，并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000元。增值稅稅額為80 000元，該批M商品的成本為350 000元。15日丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有瑕疵，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。20日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存入銀行。 （4） 25日，收到以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備的本月租金20 000元及相應(yīng)增值稅稅額3 200元。該設(shè)備本月月應(yīng)計(jì)提折舊12 000元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 5. 根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司7月份利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的影響是（）元。 7、(三）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為13%。2019年7月甲公司 發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)1日，與乙公司簽訂委托代銷合 同，委托乙公司銷售N商品2 000件，合同 約定乙公司按每件100元對(duì)外銷售。甲公 司按售價(jià)的10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)(手 續(xù)費(fèi)不考慮增值稅)商品已經(jīng)發(fā)出，每件成 本為60元。 (2)8日，收到乙公司開具的代銷清 單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷售N商品1 000件。 甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款為100 000元。增值稅稅額為13 000 元，款項(xiàng)尚未收到。 (3)10日，釆用托收承付結(jié)算方式向 丙公司銷售M商品，并辦妥托收手續(xù)。開 具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 500 000元。增值稅稅額為65 000元，該 批M商品的成本為350 000元。15日丙 公司發(fā)現(xiàn)該批商品有瑕疵，要求在價(jià)格上 給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān) 手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。20 日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存 入銀行。 (4)25日，收到以短期租賃方式出租 設(shè)備的本月租金20 000元及相應(yīng)增值稅 稅額2 600元。該設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提折舊 12 000 元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因 素,分析回答下列小題。 5.根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司7月份利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的影響是（）元。 8、(三)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 （1） 1日。與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售N商品2 000件，合同約定乙公司按每件100元對(duì)外銷售。甲公司按售價(jià)的10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅）商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。 （2） 8日。收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷售N商品1 000件。甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元。增值稅稅額為16 000元，款項(xiàng)尚未收到。 （3） 10日。采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷售M商品，并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000元。增值稅稅額為80 000元，該批M商品的成本為350 000元。15日丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有瑕疵，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。20日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存入銀行。 （4） 25日，收到以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備的本月租金20 000元及相應(yīng)增值稅稅額3 200元。該設(shè)備本月月應(yīng)計(jì)提折舊12 000元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1. 根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)出委托代銷商品時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。 9、(三)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 （1） 1日。與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售N商品2 000件，合同約定乙公司按每件100元對(duì)外銷售。甲公司按售價(jià)的10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅）商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。 （2） 8日。收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷售N商品1 000件。甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元。增值稅稅額為16 000元，款項(xiàng)尚未收到。 （3） 10日。采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷售M商品，并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000元。增值稅稅額為80 000元，該批M商品的成本為350 000元。15日丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有瑕疵，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。20日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存入銀行。 （4） 25日，收到以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備的本月租金20 000元及相應(yīng)增值稅稅額3 200元。該設(shè)備本月月應(yīng)計(jì)提折舊12 000元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3. 根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售M商品會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。 10、【資料2】大華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算確定，原材料采用計(jì)劃成本法核算。2018年12月，該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）2日，庫存商品結(jié)存數(shù)量為2000件，單位生產(chǎn)成本為20元；本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫商品2800件，單位生產(chǎn)成本為26元；本月發(fā)出商品3500件，其中2500件符合收入確認(rèn)條件并已確認(rèn)收入，其余部分未滿足收入確認(rèn)條件。 （2）17日，將倉庫的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元，增值稅稅額為1600元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為8 000元，材料成本差異率為-2%。 （3）20日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時(shí)發(fā)出半成品的實(shí)際成本為20萬元，加工過程中支付加工費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元，受托方代收代繳消費(fèi)稅4萬元。甲公司收回該委托加工物資后準(zhǔn)備繼續(xù)加工生產(chǎn)，該批半成品的計(jì)劃成本為20萬元。 （4）30日，大華公司結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元。 要求：根據(jù)上訴資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中的金額單位用元表示）。 （4）根據(jù)資料（4）， 大華公司月末的材料成本差異率為（???）。