(三)甲企業(yè)為居民企業(yè),本年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1) 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元,銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元,國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。 (2) 以產(chǎn)品抵償債務(wù),該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元。 (3) 實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元,職工福利費(fèi)15萬(wàn)元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。 (4) 支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元,稅收滯納金4萬(wàn)元,合同違約金5萬(wàn)元,銀行罰息6萬(wàn)元。 (5) 因管理不善一批原材料被盜,原材料成本10萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.6萬(wàn)元,取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元,原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列問(wèn)題。 4. 甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的原材料損失金額是()萬(wàn)元。
A: 10-1.6-6=2.4
B: 10-6=4
C: 10+1.6=11.6
D: 10+1.6-6=5.6
(1) 企業(yè)發(fā)生的原材料損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款(6萬(wàn)元)后的余額,依照規(guī)定在稅前扣除;(2) 企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1.6萬(wàn)元),應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除。
答案選 D