甲企業(yè)為大型綜合性企業(yè)(增值稅一般納稅人),主要生產(chǎn)銷售各類家電產(chǎn)品,同時銷售其他物品,2018 年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下: (1)采取折扣方式銷售一批彩色電視機(jī),不含稅總價格為50000元,由于對方購買量大,甲企業(yè)按原價9.5折優(yōu)惠銷售,開具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額。 (2)采取以舊換新方式銷售金項鏈一條,新項鏈的不含稅銷售額為6000元,收購舊項鏈的不含稅金額為2500元。 (3)將自己使用過的機(jī)器設(shè)備A、B銷售,A機(jī)器設(shè)備系2008年1月(進(jìn)項稅未抵扣)購入,取得含稅銷售收入46350元,B機(jī)器設(shè)備系2011年1月購入,取得含稅銷售收入69600元。 (4)將自產(chǎn)的一臺新型號空調(diào)用于職工宿舍,無同類空調(diào)的市場銷售價格,生產(chǎn)成本9000元。 (5)購入生產(chǎn)用零部件一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元,增值稅3200元,當(dāng)月因管理不善丟失了80%;購進(jìn)包裝箱一批,取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額為11600元。 已知:增值稅稅率為16%,成本利潤率為10%。 要求: 根據(jù)上述資料,分別回答下列問題。1、下列關(guān)于甲企業(yè)業(yè)務(wù)(1)和(2)的相關(guān)稅務(wù)處理,說法正確的是( )。
A: 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為7600元
B: 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為8500元
C: 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為1020元
D: 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為560元
選項AB:采取折扣方式銷售貨物的,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=50000×95%×16%=7600(元);選項CD:納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)當(dāng)按實際收取的價格確定銷售額;業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=(6000-2500)×16%=560(元)。
答案選 AD