資料二、甲旅游公司為增值稅一般納稅人,主要從事旅游服務(wù)。2018年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下: (1)提供旅游服務(wù)取得含增值稅收入720.8萬元,替游客向其他單位支付交通費(fèi)53萬元、住宿費(fèi)25.44萬元、門票費(fèi)22.26萬元:另支付本單位導(dǎo)游工資2.12萬元。 (2)將本年購入商鋪對外出租,每月含增值稅租金11萬元,本月ー次性收取3個(gè)月的含增值稅租金33萬元。 (3)購進(jìn)職工通勤用班車,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.6萬元。 (4)購進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬 (5)購進(jìn)電信服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬元。 (6)購進(jìn)會議展覧服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬元。 已知:旅游服務(wù)增值稅稅率為6%:不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為10%:取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,甲旅游公司提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 3.計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月出租商鋪增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
A: 2.11÷(1+10%)×10%=1方元
B: 11X10%=1.1方元
C: 33÷(1+10%)×10%=3萬元
D: 33×10%=3.3萬元
本題考查出租不動產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。其他個(gè)人出租不動產(chǎn)一次性收取租金,取得的租金收入可平均分推在對應(yīng)的租貨期內(nèi)確認(rèn)收入,計(jì)算繳納增值稅;除此之外,納稅人提供租賃服務(wù)一次性收取租金,要在取得預(yù)收款的當(dāng)天一次性繳納増值稅,所以是按一次性收取租金33萬元計(jì)算繳納增值稅,其中33萬為含稅收入故要價(jià)稅分離,出租商品增值稅銷項(xiàng)稅額=33÷(1+10%)×10%=3萬元。
答案選 C