甲公司為從事機械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度投生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1) 2010年12月20日,甲公司向乙公司次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價款4000萬元,增值稅稅額為680萬元,包裝費及運輸費30萬元,另支付A設(shè)備安裝費18萬元,B、C設(shè)備不需要安裝,同時,支付購置臺同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元,全都款項已由銀行存款支付。
(2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺設(shè)備的公允價值分別為2 000萬元、1 800萬元和1 200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進行分配,并分別確定其入賬價值。
(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年,預(yù)計凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計提折日。
(4) 2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費用分別為1.2萬元,0.5萬元和0.3萬元。
(5) 2011年12月31日,對固定資產(chǎn)進行減值測試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達到預(yù)計的狀況,存在減值跡象,其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元,其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。
A: 資產(chǎn)減值損失增加120萬元
B: 營業(yè)利潤減少120萬元
C: 利潤總額減少120萬元
D: 凈利潤減少120萬元
【解析】固定資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備時,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“固定資產(chǎn)減值準備”科目,因此,選項A正確;資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目,所以BC正確;假設(shè)會計計稅基礎(chǔ)與稅法一致,不考慮遞延所得稅的影響,那么對凈利潤的影響為減少90萬元(120×(1-25%)),所以選項D不正確。
答案選 ABC