【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人,主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率分別為6%和13%,2021年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)1日,接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù),簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同款10萬元,其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截至12月31日,甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元(均為職工薪酬),估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元,履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。 (2)2日,向丙公司銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元,該批商品實(shí)際成本為36萬元,丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫。12日收到丙公司支付全部款項(xiàng)。 (3)20日,收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗(yàn)收入庫,其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元,并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示) 4.根據(jù)資料(2)和資料(3),下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的是( )。
A: 沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬元
B: 沖減增值稅銷項(xiàng)稅額0.65萬元
C: 沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.6萬元
D: 減少銀行存款5.65萬元
根據(jù)資料(2)和資料(3),甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.65 貸:銀行存款 5.65 借:庫存商品 3.6 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.6
答案選 ABCD