【第1題】甲公司為增值稅一般納稅人,2021年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)1月1日,向證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元,款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入證券公司銀行賬戶。
(2)1月2日,委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票100萬(wàn)股,每股8元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的每股0.3元的現(xiàn)金股利),另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元,支付增值稅0.3萬(wàn)元,甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。
(3)2月1日,收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。
(4)3月31日,持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為790萬(wàn)元。
(5)4月30日,將持有的乙上市公司股票100萬(wàn)股全部出售,售價(jià)為825萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為1.42萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到。
要求:根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
4.根據(jù)資料(5),甲公司4月30日處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A: 33.58
B: 35
C: 23.58
D: 25
根據(jù)資料(5),甲公司4月30日處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益=35-1.42=33.58(萬(wàn)元)。處置交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為: 借:其他貨幣資金 825 貸:交易性金融資產(chǎn)—成本 770 —公允價(jià)值變動(dòng) 20 投資收益 35 借:投資收益 1.42 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 1.42
答案選 A