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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額166000元，因購(gòu)買數(shù)量大，給予購(gòu)買方10%的價(jià)格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A: 166000×（1-10%）÷（1-13%）×13%=22324.14（元）

B: 166000×（1-10%）×13%=19422（元）

C: 166000×13%=21580（元）

D: 166000÷（1-13%）×13%=24804.6（元）

答案解析

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票金額欄里注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額。如果將折扣額另開發(fā)票或者在同一張發(fā)票備注欄里注明的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣除。

答案選 B

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額額9000元，銷售額和折扣額未在同一張發(fā)票注明。已知增值稅稅率為13%，甲公司該筆業(yè)務(wù)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（  ）元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13％。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，2022年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13％。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，6月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額80000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是【 】 5、（—） 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3 500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1 500元。 （2）銷售1 500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬(wàn)元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 （3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得普通發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。 （4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元； 接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供的廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元。 （5）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)值30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。企業(yè)將購(gòu)買的貨物用于（ ）等方面時(shí)，外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 6、（—） 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊首飾 差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3 500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1 500元。 （2）銷售1 500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬(wàn)元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 （3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得普通發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。 （4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元； 接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供的廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元。 （5）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食 品賬面價(jià)值30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。該企業(yè)當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。 7、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅—般納稅人， 2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊玉石首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件,每件收取差價(jià)款1500元。 （2）銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬(wàn)元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 （3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)并取得乙運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)23.4萬(wàn)元。（4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元；接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬(wàn)元。 （5）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： 企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。  8、（—） 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3 500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1 500元。 （2）銷售1 500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬(wàn)元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 （3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得普通發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。 （4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元； 接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供的廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元。 （5）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)值30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。 9、（—） 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3 500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1 500元。 （2）銷售1 500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬(wàn)元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 （3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得普通發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。 （4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元； 接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供的廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元。 （5）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食 品賬面價(jià)值30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。 10、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅—般納稅人， 2017年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊玉石首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件,每件收取差價(jià)款1500元。 （2）銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬(wàn)元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 （3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)并取得乙運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)23.4萬(wàn)元。（4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元；接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬(wàn)元。 （5）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： 企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。