甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1) 進(jìn)口一批高檔香水精,海關(guān)審定的貨價(jià)210萬元,運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬元。
(2) 接受乙公司委托加工一批高檔口紅,不含增值稅加工費(fèi)35萬元,乙公司提供原材料成本84萬元,該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。
(3) 銷售高檔香水,取得不含增值稅價(jià)款702萬元,另收取包裝費(fèi)5.85萬元。
已知:高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為13%。要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
3 關(guān)于甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額,下列計(jì)算列式中,正確的是()。
A: (84+35)×15%
B: (84+35)÷(1-15%)×15%
C: [84÷(1-15%)+35]× 15%
D: [84+35÷(1-15%)]×15%
解析:受托加工消費(fèi)品收回時(shí),受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率),應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率,加工費(fèi)不含增值稅稅額。
答案選 B