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題目

【不定項(xiàng)選擇題】

【資料3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬(wàn)元，累計(jì)折舊1200萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2020年至2021年該企業(yè)發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）2020年12月22日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備M，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該企業(yè)預(yù)計(jì)設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。（2）2021年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。3月5日，購(gòu)入工程物資，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為60萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。6月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬(wàn)元。（3）2021年6月30日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（4）2021年12月25日，M設(shè)備因自然災(zāi)害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A: 6月30日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬：借：在建工程40,貸：應(yīng)付職工薪酬40

B: 3月5日，購(gòu)入工程物資：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,貸：銀行存款226

C: 3月5日，購(gòu)入工程物資：借：工程物資226,貸：銀行存款226

D: 3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：借：在建工程30,貸：庫(kù)存商品30

答案解析

選項(xiàng)ABD正確，2021年3月5日，企業(yè)購(gòu)入工程物資時(shí)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程物資200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26 貸：銀行存款226 工程領(lǐng)用全部工程物資時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程200 貸：工程物資200 2021年3月15日，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程30 貸：庫(kù)存商品30 2021年6月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程40 貸：應(yīng)付職工薪酬40

答案選 ABD