CMA美國注冊管理會計師考試雖說只有兩門科目,但其涉及的知識點基本涵蓋了整個管理會計體系,考試難度是比較高的,今天會計網(wǎng)為大家介紹內(nèi)控的參與者和手段措施。
CMA必備知識點之內(nèi)控的參與者和手段措施
一、內(nèi)控參與者
1、董事會的職責:不直接參與內(nèi)控;選舉審計委員會成員;參與公司重大決策的制定。
2、高級管理層的職責:對內(nèi)控負有最終的責任;制定具體內(nèi)控的方法。
3、審計委員會的職責:代表董事會監(jiān)督內(nèi)控行為;編制內(nèi)控說明書,負責溝通解釋內(nèi)控行為中各部門的糾紛爭議、批準審核內(nèi)控的決議和方案。
二、內(nèi)控手段
1、內(nèi)控的類型:
主要控制手段。預(yù)防性控制。檢驗性控制。改正性控制。指向性控制。補充性控制。次要控制手段。補償性控制。
2、內(nèi)控的其他分類:
按時間分類:事前控制,實時控制,事后控制。
按職能:財務(wù)控制,經(jīng)營控制。
按控制方法:人為控制,系統(tǒng)控制。
3、常見內(nèi)控具體方法:職責分離;獨立審核;資產(chǎn)的安全控制;單據(jù)預(yù)編號;補償性控制。
CMA經(jīng)典例題
下列哪一項措施不屬于預(yù)防性控制?
A.超過一定金額的交易需要兩個經(jīng)理授權(quán)
B.采購、銷售等程序中需要實行職責分離
C.對于訂單抽查發(fā)現(xiàn)的錯誤進行修改
D.在輸人訂單時系統(tǒng)自動進行完整性檢查
【答案】C
【解析】選項A不正確。A是雙重控制(兩個人授權(quán)),屬于預(yù)防性控制。
選項B不正確。B是職責分離,屬于預(yù)防性控制。
選項C正確。C是改正已經(jīng)識別出來的問題,屬于改正性控制。
選項D不正確。D是完整性檢查(所有必要內(nèi)容填完才下進人一步),屬于預(yù)防性控制。