在準備參加CMA考試之前,考生必須熟悉CMA考試大綱的內容以及大綱中各章節(jié)在考試中所占的比例。內部控制在整個CMA考試中占比15%,下面會計網(wǎng)將詳細介紹內部控制的相關知識。
內部控制的定義和目標
1、內部控制的定義,是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。
2、內部控制的三項目標包括:
?。?)取得經(jīng)營的效率和效果;
?。?)確保財務報告的可靠性;
?。?)遵循適用的法律法規(guī)。
內部控制的的五大要素
內部控制的五大要素包括:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。
內部控制的類型
內部控制(防止、發(fā)現(xiàn)、糾正)可以分為:
1、預防性控制:職責分離、監(jiān)督審查、雙重控制、編輯和準確度檢查、合理性檢查、完整性檢查。
2、檢測性控制:事后檢查所發(fā)生的錯誤,對預防性控制提供支持。
3、改正性控制:糾正檢測性控制所識別出來的問題。
4、指令性控制:為了產(chǎn)生積級結果而設計的指令。
5、補充性控制:對控制結構中某些方面的缺陷進行彌補。
內部控制的固有局限性
一些人為因素或意外情況可能使得本來設計良好、運行穩(wěn)定的控制政策和程序面臨危險,通常稱為內部控制的固有局限性。主要的危險包括:
1、管理層不執(zhí)行相關的控制。
2、員工之間、員工與外部人之間共謀。
3、員工的粗心、誤解(人為的判斷錯誤、低級錯誤)。
4、控制成本/效益特性。