1、預(yù)算編制
預(yù)算是西方國(guó)家企業(yè)廣泛使用的一種管理工具,預(yù)算不僅是企業(yè)會(huì)計(jì)的工作,也是企業(yè)管理者的主要工作之一。企業(yè)管理者負(fù)責(zé)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算,會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。
預(yù)算編制是一個(gè)高度邏輯化的過程。整個(gè)預(yù)算是一個(gè)嚴(yán)格且相互關(guān)聯(lián)的數(shù)學(xué)模型。在編制預(yù)算時(shí),有必要考慮人為因素,這應(yīng)該對(duì)企業(yè)管理者產(chǎn)生激勵(lì)作用。例如,預(yù)算中設(shè)定的目標(biāo)應(yīng)該通過談判確定,而不應(yīng)該強(qiáng)加給中層和地方管理人員。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購和消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接生產(chǎn)支出預(yù)算、銷售成本預(yù)算、銷售和管理預(yù)算、利潤(rùn)表。財(cái)務(wù)預(yù)算包括資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和三份報(bào)表。
2、績(jī)效管理
績(jī)效管理可以細(xì)分為:
(1)差異分析;
?。?)責(zé)任會(huì)計(jì)與轉(zhuǎn)移價(jià)格;
?。?)分部的盈利性分析;
?。?)其他財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)衡量。
差異分析和預(yù)算形成了一個(gè)完整的“計(jì)劃審查”周期。預(yù)算設(shè)定了收入和成本的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn),而對(duì)差異的分析旨在確保實(shí)際收入和成本符合最初設(shè)定的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn),并在發(fā)現(xiàn)任何偏差時(shí)及時(shí)采取糾正措施。
差異分析的價(jià)值在于幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,調(diào)查問題的根本原因,并采取必要的措施解決問題。預(yù)算和差異分析閉環(huán)的主要價(jià)值在于幫助企業(yè)不斷改進(jìn)。
會(huì)計(jì)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)是激勵(lì)企業(yè)管理者甚至普通員工不可或缺的手段。會(huì)計(jì)是使用管理會(huì)計(jì)報(bào)告來衡量每個(gè)責(zé)任中心的收入、成本或利潤(rùn)。轉(zhuǎn)讓價(jià)格是公司不同部門之間內(nèi)部交易的定價(jià)會(huì)計(jì)制度。負(fù)債會(huì)計(jì)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)技術(shù)非常簡(jiǎn)單,但其激勵(lì)效應(yīng)非常明顯。
分部盈利能力分析可以關(guān)注產(chǎn)品、部門(例如商店)和客戶(群體)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,分部盈利能力分析變得越來越重要。企業(yè)的整體盈利能力取決于其分部的盈利能力,因此企業(yè)必須及時(shí)識(shí)別和分析其分部的盈利能力,并做出適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略或運(yùn)營(yíng)調(diào)整。
還有很多其他財(cái)務(wù)指標(biāo),企業(yè)需要根據(jù)其戰(zhàn)略重點(diǎn)和部門性質(zhì)選擇合適的指標(biāo)。此外,企業(yè)還必須同時(shí)關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)之間存在因果關(guān)系。只有當(dāng)公司實(shí)現(xiàn)了良好的非財(cái)務(wù)指標(biāo)(例如,降低了不績(jī)效),才能實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此,管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容還探討了一些直接影響企業(yè)成本水平的非財(cái)務(wù)因素,如生產(chǎn)能力和浪費(fèi)。