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題目
【判斷題】

【0405727】

如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，傳統(tǒng)變量抽樣相對(duì)于貨幣單元抽樣需要較大的樣本規(guī)模。（）

A: 正確

B: 錯(cuò)誤

答案解析

【解析】如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，傳統(tǒng)變量抽樣可能只需較小的樣本規(guī)模就能滿足審計(jì)目標(biāo)。

答案選 B

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1、【2020】2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為（  ）萬(wàn)元。 2、某租賃公司于2×21年1月1日將賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租給B企業(yè)。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金600萬(wàn)元。雙方就擔(dān)保余值的約定如下：如果標(biāo)的資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于2 000萬(wàn)元，則B企業(yè)需向租賃公司支付2 000萬(wàn)元與標(biāo)的資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)公允價(jià)值之間的差額。假定未擔(dān)保余值為0，租賃公司和B企業(yè)均預(yù)計(jì)該電子計(jì)算機(jī)在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。租賃資產(chǎn)在當(dāng)日的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列有關(guān)出租人在2×21年1月1日的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（?。?/a> 3、【0406228】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中運(yùn)用比率法時(shí)，需要先計(jì)算樣本審定金額與賬面金額之間的平均差額，再以這個(gè)平均差額乘以總體規(guī)模，從而求出總體的審定金額與賬面金額的差額。（） 4、【0406320】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中運(yùn)用差額法時(shí)，需要先計(jì)算樣本的審定金額與賬面金額之間的比率，再以這個(gè)比率乘以總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體金額。（） 5、甲公司20×8年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司當(dāng)年度利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。以下說(shuō)法正確的有哪些（   ） 6、甲公司20×8年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司當(dāng)年度利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。以下說(shuō)法正確的有哪些（   ） 7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入的分期付息平價(jià)債券，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，期末公允價(jià)值大于取得成本96萬(wàn)元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助960萬(wàn)元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊；③當(dāng)期國(guó)債利息收入30萬(wàn)。甲公司2×19年利潤(rùn)總額為3 120萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 8、A公司于2×20年1月1日動(dòng)工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式。工程于2×21年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。相關(guān)資料如下：（1）A公司為建造辦公樓于2×20年1月1日取得專門(mén)借款6000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為5%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門(mén)借款。（2）辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①2×19年12月1日取得長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6%；②2×19年1月1日發(fā)行公司債券，發(fā)行價(jià)格與面值相等，均為4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為7%，按年支付利息。（3）閑置專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)算。 　?。?）建造工程資產(chǎn)支出如下：2×20年1月1日，支出4500萬(wàn)元；2×20年7月1日，支出7500萬(wàn)元；2×20年12月31日，支出1000萬(wàn)元；2×21年1月1日，支出2500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2×20年有關(guān)借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額的計(jì)算，下列說(shuō)法不正確的是（?。?/a> 9、【2021】甲公司于2×20年1月1日開(kāi)始對(duì)N設(shè)備計(jì)提折舊，N設(shè)備的初始入賬金額為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×20年12月31日，該設(shè)備存在減值跡象，確定的可收回金額為15萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×20年至2×24年每年準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用均為6萬(wàn)元。2×20年12月31日，N設(shè)備的暫時(shí)性差異為（  ）萬(wàn)元。 10、【0406127】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中運(yùn)用均值法時(shí)，需要先計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目審定金額的平均值，然后用這個(gè)樣本平均值乘以總體規(guī)模，得出總體金額的估計(jì)值，總體估計(jì)金額和總體賬面金額之間的差額就是推斷的總體錯(cuò)報(bào)。（）