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【判斷題】

【2305421】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司20X2年度財務(wù)報表執(zhí)行審計遇到以下事項：
注冊會計師李某曾擔(dān)任甲公司財務(wù)報表20X1年度審計的項目質(zhì)量管理復(fù)核人，并于20X2年5月退休，之后未和ABC會計師事務(wù)所保持交往。20X3年1月1日，李某受聘擔(dān)任甲公司獨立董事。經(jīng)審計項目組評估，該事項不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理 人員或特定員工，除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務(wù)報表的審計，否則獨立性將視為受到損害。注冊會計師李某在20X2年已審財務(wù)報表發(fā)布前就已擔(dān)任甲公司獨立董事，將因密切關(guān)系和外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

答案選 B

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1、【2307521】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲公司20x3年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中，甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價。由于缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，并將結(jié)果匯報給甲公司內(nèi)審部。因該3家子公司對甲公司不重大。故不存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況。 2、【2304228】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人對甲公司20x1年度財務(wù)報表進行審計。其妻子是甲公司某分公司的人事部經(jīng)理。因A注冊會計師的主要近親屬與審計客戶的員工存在密切的家庭和私人關(guān)系，該事項將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響（    ）。 3、【2303428】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司20x1年度財務(wù)報表審計中，A注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目合伙人。A注冊會計師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家早教機構(gòu)，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。因此，會計師事務(wù)所認(rèn)為該事項不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。（    ） 4、【2306425】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲公司20X3年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中，恰逢甲公司擬進軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請XYZ公司作為財務(wù)顧問，為其尋找、識別收購對象。雙方約定服務(wù)費為10萬元，該項收費對ABC會計師事務(wù)所不重大。因此，該事項不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)規(guī)定。 5、【2307427】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計甲公司20X8年度財務(wù)報表時，甲公司聘請系統(tǒng)實施服務(wù)商提供財務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計和實施服務(wù)，聘請XYZ公司負(fù)責(zé)執(zhí)行系統(tǒng)用戶權(quán)限測試。因系統(tǒng)實施服務(wù)商與ABC會計師事務(wù)所不屬于同一網(wǎng)絡(luò)。故該事項不會對獨立性造成不利影響。（    ） 6、【2302428】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司20x1年度財務(wù)報表審計中，審計項目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2011年12月31日，這些股票市值合計為500元。B注冊會計師因并不知情且未直接持有審計客戶股票，故不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（    ） 7、【2305224】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師擔(dān)任甲公司2018年度財務(wù)報表審計項目合伙人，在2019年3月1日出具審計報告。A注冊會計師未參與甲公司2019年度財務(wù)報表審計，甲公司在2019年5月20日發(fā)布了2018年度已審計財務(wù)報表，在2020年5月20日發(fā)布了2019年度已審計財務(wù)報表，下列說法中，正確的有（    ）。 8、【2306625】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所常年審計客戶。在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評估過程中發(fā)現(xiàn)，ABC會計師事務(wù)所的美國網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司美國子公司正就20X3年度有關(guān)該子公司內(nèi)部控制的監(jiān)督、維護服務(wù)進行洽談。因該事項不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，故ABC會計師事務(wù)所可以承接甲公司20X3年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。（    ） 9、【2303526】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司20x1年度財務(wù)報表審計中，A注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目合伙人。經(jīng)甲公司總經(jīng)理和A注冊會計師共同批準(zhǔn)，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元。因該交易金額較小，故該事項通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（    ） 10、【2304125】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司20x1年度財務(wù)報表審計中，XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加入甲公司并擔(dān)任培訓(xùn)部經(jīng)理。合伙人C沒有為甲公司提供任何服務(wù)。因此，該事項不違反中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的規(guī)定。（    ）