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題目
【判斷題】

【0607018】對(duì)于原作為金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換為采用成本法核算的對(duì)子公司投資的（非同一控制下），應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換時(shí)的公允價(jià)值確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。（ ）

A: 正確

B: 錯(cuò)誤

答案解析

【解析】本題考查公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為成本法核算的處理。    對(duì)于原作為金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換為采用成本法核算的對(duì)子公司投資的（非同一控制下），應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換時(shí)的公允價(jià)值確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

答案選 A

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1、（二）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10 日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14. 12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，此時(shí)長(zhǎng)城公司獲悉長(zhǎng)江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失，導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，并判定對(duì)長(zhǎng)江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。（1）2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。（2）2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。（3）2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。（4）2015年12月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益 100萬(wàn)元，將上年度收到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。85.2015年第1季度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是（        ）萬(wàn)元。 2、A公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。2×15年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬(wàn)元，A公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了1200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（　）。 3、A公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。2×15年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬(wàn)元，A公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了1200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（?。?。 4、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×15年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，該公司在2×15年6月份發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題： （1）2×14年末庫(kù)存鋼材賬面余額為100萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為5萬(wàn)元，甲公司2×14年12月31日未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （2）2×14年12月15日，甲公司購(gòu)入50萬(wàn)股股票，實(shí)際支付款項(xiàng)250萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤(pán)價(jià)為320萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬(wàn)元對(duì)價(jià)，取得了丁公司80%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益960萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的處理中，不正確的是（     ）。 5、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×15年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，該公司在2×15年6月份發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題： （1）2×14年末庫(kù)存鋼材賬面余額為100萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為5萬(wàn)元，甲公司2×14年12月31日未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （2）2×14年12月15日，甲公司購(gòu)入50萬(wàn)股股票，實(shí)際支付款項(xiàng)250萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤(pán)價(jià)為320萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬(wàn)元對(duì)價(jià)，取得了丁公司80%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益960萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的處理中，不正確的是（     ）。 6、甲股份有限責(zé)任公司（后續(xù)簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”），對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×17年3月5日從其擁有70%股份的子公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元，作為固定資產(chǎn)核算，另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)50萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入仍作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。不考慮除所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司于2×18年年末編制合并報(bào)表時(shí)，合并報(bào)表中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的金額為（    ）。 7、A公司2019年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為200萬(wàn)元。（2）2019年1月6日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司向其員工實(shí)施一項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)計(jì)劃，年末經(jīng)過(guò)計(jì)算確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。（3）A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2019年12月31日，A公司因B公司其他債權(quán)投資變動(dòng)增加其他綜合收益800萬(wàn)元。（4）2019年12月31日A公司出售對(duì)C公司按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，出售時(shí)賬面價(jià)值為6100萬(wàn)元（其中投資成本5000萬(wàn)元、損益調(diào)整700萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元、其他綜合收益200萬(wàn)元）。（5）設(shè)定受益計(jì)劃精算利得50萬(wàn)元。（6）A公司2019年?duì)I業(yè)外收入600萬(wàn)元。（7）A公司2019年?duì)I業(yè)外支出200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，2019年資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列的金額為（?。?。 8、黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)黃河公司）屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。原材料（只有一種甲材料）采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。2015年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的原材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的原材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為15.3萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用（不考慮增值稅抵扣）、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。（3）5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（4）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為22.95萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。（5）20日，黃河公司就應(yīng)收B公司貨款36萬(wàn)元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1.8萬(wàn)元）與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，黃河公司同意B公司以20噸賬面成本為19.5萬(wàn)元、公允價(jià)值為24萬(wàn)元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為4.08萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。（6）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用195萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。（7）31日，月末對(duì)庫(kù)存乙產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)5件，經(jīng)查實(shí)，系管理不善（被盜）造成丟失。根據(jù)上述資料，回答下列各題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。(5) 、黃河公司2015年8月份完工乙產(chǎn)品的單位成本為（ ）萬(wàn)元。 9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。2×17年3月5日從其擁有70%股份的子公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元（不含增值稅），作為固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入仍作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司于2×18年年末編制合并報(bào)表時(shí)，合并報(bào)表中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的金額為（    ）。 10、（二）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10 日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14. 12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，此時(shí)長(zhǎng)城公司獲悉長(zhǎng)江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失，導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，并判定對(duì)長(zhǎng)江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。（1）2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。（2）2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。（3）2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。（4）2015年12月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益 100萬(wàn)元，將上年度收到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。85.2015年第1季度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是（        ）萬(wàn)元。