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題目
【單選題】

2×17年1月1日，甲公司根據(jù)國(guó)家鼓勵(lì)政策自行開發(fā)一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，為此申請(qǐng)政府財(cái)政補(bǔ)貼800萬元，該項(xiàng)補(bǔ)貼于2×17年4月1日獲批，于6月1日到賬。該生產(chǎn)設(shè)備10月13日建造完畢并投入生產(chǎn)，累計(jì)發(fā)生成本1400萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助，假設(shè)不考慮其他因素，則上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)年損益的影響金額是（ ?。?。

A: - 46.67萬元

B: - 12萬元

C: - A320萬元

D: 26.67萬元

答案解析

采用凈額法，收到的補(bǔ)助沖減固定資產(chǎn)的成本，故固定資產(chǎn)的成本=1400-800=600萬元；固定資產(chǎn)折舊對(duì)當(dāng)期損益的影響=600*(2/10)*(2/12)=20，故對(duì)當(dāng)期損益的影響影響為-20萬元。

答案選 C

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1、2×17年1月1日，甲公司根據(jù)國(guó)家鼓勵(lì)政策自行開發(fā)一項(xiàng)管理用大型廠房自動(dòng)監(jiān)控設(shè)備，為此申請(qǐng)政府財(cái)政補(bǔ)貼800萬元，該項(xiàng)補(bǔ)貼于2×17年4月1日獲批，于6月1日到賬。該管理設(shè)備10月13日建造完畢并投入生產(chǎn)，累計(jì)發(fā)生成本1400萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助，假設(shè)不考慮其他因素，則上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)年損益的影響金額是（ 　）。 2、【1801616】2×21年1月1日，甲公司根據(jù)國(guó)家鼓勵(lì)政策自行建造一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備，并為此申請(qǐng)政府財(cái)政補(bǔ)貼120萬元，該項(xiàng)補(bǔ)貼于2×21年2月1日獲批，于4月1日到賬。11月30日該生產(chǎn)設(shè)備建造完畢并投入生產(chǎn)，累計(jì)發(fā)生成本480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，當(dāng)年用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年底已全部對(duì)外出售。甲公司采用凈額法核算與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。假設(shè)遞延收益的攤銷方法同該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊方法一致。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)該企業(yè)當(dāng)年損益的影響金額是（?。?。 3、2021 年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）3 月 1 日，收到增值稅出口退稅款 100 萬元。（2）4 月 2 日，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13?的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3?的部分實(shí)行即征即退政策，實(shí)際收到 50 萬元退回的增值稅稅款。（3）7 月 31 日，以 2000 萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為 60 年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司 400萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（4）因經(jīng)營(yíng)虧損，甲公司于 12 月 31 日收到 80 萬元財(cái)政補(bǔ)助，其中 50 萬元用于補(bǔ)貼本期虧損，30 萬元用于補(bǔ)貼上年度虧損。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（ ）。 4、2015年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，實(shí)際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）8月1日，以5000萬元的拍賣價(jià)取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1500萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（4）因產(chǎn)品零售價(jià)受到政府限價(jià)，在12月31日收到80萬元財(cái)政補(bǔ)助，其中50萬元用于補(bǔ)貼甲公司本期虧損，30萬元用于補(bǔ)貼下一年度虧損。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列表述中正確的有（　　）。 5、 2015年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，實(shí)際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）8月1日，以5000萬元的拍賣價(jià)取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1500萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（4）因產(chǎn)品零售價(jià)受到政府限價(jià)，在12月31日收到80萬元財(cái)政補(bǔ)助，其中50萬元用于補(bǔ)貼甲公司本期虧損，30萬元用于補(bǔ)貼下一年度虧損。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列表述中正確的有（　　）。 6、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬元，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入300萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為2000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收；C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為3000萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）；D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元、勞務(wù)成本100萬元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司以上事項(xiàng)的說法中，不正確的有（）。 7、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬元，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入300萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為2000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收；C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為3000萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）；D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元、勞務(wù)成本100萬元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司以上事項(xiàng)的說法中，不正確的有（）。 8、【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年5月發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）3日，購(gòu)商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.09萬元，另發(fā)生0.8萬元裝卸費(fèi)?？铐?xiàng)已通過轉(zhuǎn)賬支票支付。 （2）10日，采購(gòu)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，開出銀行承兌匯票一張。 （3）15日，購(gòu)買需安裝的辦公用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款380萬元，增值稅稅額49.4萬元，款項(xiàng)通過銀行匯票支付。 （4）18日，設(shè)備完成安裝并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，支付員工培訓(xùn)費(fèi)3萬元。另在安裝過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)為5萬元，購(gòu)買安裝用材料2萬元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為0.26萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 （5）31日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品以職工薪酬的形式發(fā)放給公司行政部員工，該批產(chǎn)品成本為20萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 1．根據(jù)資料（1），該批商品的入賬價(jià)值為（）萬元。 9、【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年5月發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）3日，購(gòu)商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.09萬元，另發(fā)生0.8萬元裝卸費(fèi)?？铐?xiàng)已通過轉(zhuǎn)賬支票支付。 （2）10日，采購(gòu)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，開出銀行承兌匯票一張。 （3）15日，購(gòu)買需安裝的辦公用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款380萬元，增值稅稅額49.4萬元，款項(xiàng)通過銀行匯票支付。 （4）18日，設(shè)備完成安裝并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，支付員工培訓(xùn)費(fèi)3萬元。另在安裝過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)為5萬元，購(gòu)買安裝用材料2萬元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為0.26萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 （5）31日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品以職工薪酬的形式發(fā)放給公司行政部員工，該批產(chǎn)品成本為20萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）  3．根據(jù)資料（3），下列說法正確的是（） 10、【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年5月發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）3日，購(gòu)商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.09萬元，另發(fā)生0.8萬元裝卸費(fèi)。款項(xiàng)已通過轉(zhuǎn)賬支票支付。 （2）10日，采購(gòu)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，開出銀行承兌匯票一張。 （3）15日，購(gòu)買需安裝的辦公用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款380萬元，增值稅稅額49.4萬元，款項(xiàng)通過銀行匯票支付。 （4）18日，設(shè)備完成安裝并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，支付員工培訓(xùn)費(fèi)3萬元。另在安裝過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)為5萬元，購(gòu)買安裝用材料2萬元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為0.26萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 （5）31日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品以職工薪酬的形式發(fā)放給公司行政部員工，該批產(chǎn)品成本為20萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）  2．根據(jù)資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。