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題目
【多選題】

甲公司于2×21年3月1日銷售一批商品，共銷售5萬件，每件售價(jià)100元，每件成本80元。同時(shí)，甲公司與客戶在銷售合同中約定了銷售退回條款，約定2×21年6月30日前該商品如出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以將其退回。甲公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該商品退回率為12%。2×21年3月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退回率，認(rèn)為退貨率應(yīng)調(diào)整為10%。假定不考慮增值稅，下列說法中正確的有（?。?。

A: 甲公司應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品的控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入

B: 甲公司應(yīng)在2×21年3月1日將預(yù)期因銷售退回而需退還給客戶的60萬元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C: 甲公司在2×21年3月因銷售該批商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為440萬元

D: 甲公司應(yīng)在3月末按照調(diào)整后的最新退貨率再確認(rèn)收入10萬元

答案解析

選項(xiàng)AB，3月1日確認(rèn)的收入金額＝5×100×（1－12%）＝440（萬元）；3月1日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝5×100×12%＝60（萬元）。選項(xiàng)CD，3月末應(yīng)按照調(diào)整后的最新退貨率再確認(rèn)收入＝5×100×（12%－10%）＝10（萬元），因此3月份因該項(xiàng)銷售確認(rèn)的收入為450萬元。所以選項(xiàng)C ，不正確。

答案選 ABD

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1、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項(xiàng)合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件，單位售價(jià)為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；合同約定乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品的30天內(nèi)支付貨款，甲公司于12月20日發(fā)出A產(chǎn)品。2×20年，上述A產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退回共70件，其中有20件退回發(fā)生于甲公司于2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前。假定按稅法規(guī)定，公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于甲公司2×20年A產(chǎn)品銷售退回的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（    ）。 2、【2501611】甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。該批商品售價(jià)為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率 25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（ ）萬元。 3、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的H產(chǎn)品，該批H產(chǎn)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售。為加工該批H產(chǎn)品，甲公司耗用原材料成本為60萬元，支付加工費(fèi)30萬元，增值稅稅額3.9萬元，消費(fèi)稅稅額為10萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產(chǎn)品的初始入賬金額為（  ）萬元。 4、1.甲公司2×20年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）12月1日，發(fā)出A產(chǎn)品一批，委托乙公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，乙公司按照A產(chǎn)品銷售價(jià)格的5％收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經(jīng)銷商），12月31日，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產(chǎn)品的20％。（2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品。至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)已發(fā)生成本165萬元。（3）12月12日，接受丁公司的來料加工業(yè)務(wù)，至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40％，實(shí)際發(fā)生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。（4）12月15日，因客戶要求，采用自行提貨的方式向戊公司銷售C產(chǎn)品一批，當(dāng)日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向戊公司收取貨款。至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或?qū)⒃撋唐诽峁┙o其他客戶。下列各項(xiàng)中，作為甲公司2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有（  ）。 5、甲公司 2×18年財(cái)務(wù)報(bào)告于 2×19 年 4 月 30日對(duì)外報(bào)出。2×19年 1 月 1 日至 4月 30日之間，甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）1月 1日，甲公司向銀行舉借巨額債務(wù)，用于杠桿收購業(yè)務(wù)。（2）2月 1日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到客戶退回的一批 A產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為 2×18 年 11 月對(duì)外銷售，售價(jià) 300萬元，成本 250萬元。（3）3月 1日，將 B產(chǎn)品發(fā)出成本計(jì)量方式由個(gè)別計(jì)價(jià)法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。（4）3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2×18年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。 6、甲公司 2×15 年 12 月 20 日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于 2×15 年 5 月 20 日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前發(fā)生毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫存 W 商品，2×14 年 12 月 30 日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W商品于 2×15 年 5 月 10 日發(fā)出并于 5 月 15 日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于公司 2×14 年 W 商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（   ）。 7、甲公司 2×15 年 12 月 20 日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于 2×15 年 5 月 20 日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前發(fā)生毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫存 W 商品，2×14 年 12 月 30 日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W商品于 2×15 年 5 月 10 日發(fā)出并于 5 月 15 日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于公司 2×14 年 W 商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（   ）。 8、2019年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2020年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2019年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（    ）萬元 9、3.（單選）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×21年1月1日銷售一批商品，共銷售5萬件；每件售價(jià)100元，每件成本80元。同時(shí)，甲公司與客戶簽訂銷售退回條款，約定2×21年3月31日前該商品如出現(xiàn)質(zhì)量問題可以將其退回。甲公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該商品退回率為12%。假定不考慮增值稅，甲公司因銷售該批商品2×21年1月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（    ）萬元。 10、【2201317】甲公司按季度計(jì)算匯兌損益。2×21年6月3日，向乙公司出口銷售商品1 000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。6月30日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.55元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則6月30日應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額是（ ）。