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【單選題】


甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年5月10日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂供銷合同，合同規(guī)定乙企業(yè)應在2014年7月向甲企業(yè)提供一批貨物，由于乙企業(yè)未能按照合同約定發(fā)貨，致使甲企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟損失。2014年11月，甲企業(yè)通過法律程序要求乙企業(yè)賠償其經(jīng)濟損失200萬元，該訴訟案件在2014年12月31日法院尚未對其作出判決，甲企業(yè)預計很可能收到賠償款100萬元。2015年3月2日，經(jīng)法院一審判決，乙企業(yè)需賠償甲企業(yè)經(jīng)濟損失140萬元；甲、乙企業(yè)均表示不再上訴，乙企業(yè)遂于當日支付了該賠償款。甲企業(yè)2014年的財務報告于2015年4月5日批準對外報出，2014年度所得稅匯算清繳工作于2015年3月20日完成。不考慮其他因素，下列關于甲企業(yè)該或有事項在2014年年末的處理，正確的是（　?。?。

A: 甲企業(yè)應確認或有資產(chǎn)200萬元

B: 甲企業(yè)應確認其他應收款200萬元，并且需要作相關披露

C: 甲企業(yè)應確認其他應收款100萬元，并且需要作相關披露

D: 甲企業(yè)應在報表附注中披露與該或有事項相關的或有資產(chǎn)100萬元，不需確認該或有資產(chǎn)

E: 甲公司不需作任何賬務處理

答案解析

【解析】或有資產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認的條件，因而不予以確認，選項A、B和C不正確；企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等，選項E不正確。

答案選 D

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1、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產(chǎn)負債表日后期間兩筆應收款項出現(xiàn)如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業(yè)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2018年2月13日發(fā)生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　?。?。 2、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產(chǎn)負債表日后期間兩筆應收款項出現(xiàn)如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業(yè)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2018年2月13日發(fā)生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　　）。 3、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?/a> 4、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?。 5、甲公司為一家制造企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，2×18年利潤總額為200萬元。其中包括：稅務部門的稅收滯納金10萬元，為其他企業(yè)提供擔保支出15萬元，收到2×18年的國債利息收入20萬元，因計提固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生暫時性差異10萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年的所得稅費用為（   ）萬元。 6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對其所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2015年2月10日乙公司將其一項產(chǎn)品出售給甲公司，售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬元。甲公司將購入的該項產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則下列關于2015年合并工作底稿中該業(yè)務的抵銷分錄，正確的有（　?。?。 7、甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2015年凈損益的金額是（ ）萬元。 8、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司對其所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2015年2月10日乙公司將其一項產(chǎn)品出售給甲公司，售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬元。甲公司將購入的該項產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則下列關于2015年合并工作底稿中該業(yè)務的抵銷分錄，正確的有（　?。?。 9、甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2015年凈損益的金額是（    ）萬元。 10、甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2015年凈損益的金額是（    ）萬元。