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【多選題】

甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其所使用的礦井屬于高瓦斯礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取30元安全生產(chǎn)費。2×20年11月1日，甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費”科目余額為3000萬元。2×20年11月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費100萬元。2×20年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元，以銀行存款支付。2×20年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采的安全防護設(shè)備，支付價款2000萬元，立即投入安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬3萬元。2×20年12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮增值稅等因素，下列有關(guān)甲公司2×20年的會計處理，說法正確的有（?。?。


A: 計提安全生產(chǎn)費100萬元時，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“專項儲備”科目

B: 支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元計入當期管理費用

C: 該批安全防護設(shè)備在資產(chǎn)負債表中的列報金額為0

D: 資產(chǎn)負債表中列報的專項儲備金額為1092萬元

答案解析

選項B，支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元時應(yīng)沖減專項儲備。選項D，專項儲備在資產(chǎn)負債表中的列報金額＝3000＋100－5－（2000＋3）＝1092（萬元）。

答案選 ACD

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1、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取60元安全生產(chǎn)費。2019年11月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為6000萬元。2019年11月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費200萬元。2019年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元，以銀行存款支付。2019年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設(shè)備，支付價款為4000萬元，立即投入安裝。2019年12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬6萬元。2019年12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列有關(guān)甲公司2019年的會計處理，說法正確的有（   ） 2、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其所使用的礦井屬于高瓦斯礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取30元安全生產(chǎn)費。2×20年11月1日，甲公司“專項儲備—安全生產(chǎn)費”科目余額為3000萬元。2×20年11月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費100萬元。2×20年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元，以銀行存款支付。2×20年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采的安全防護設(shè)備，支付價款2000萬元，立即投入安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬3萬元。2×20年12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮增值稅等因素，下列有關(guān)甲公司2×20年的會計處理，說法正確的有（?。?。 3、【0301412】甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)需要計提安全生產(chǎn)費。2X19年11月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為3000萬元。2X19年11月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費100萬元。2X19年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費5萬元，以銀行存款支付。2X19年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設(shè)備，支付價款為2000萬元，立即投入安裝。2X19年12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬元。2X19年12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列有關(guān)甲公司2X19年的會計處理，說法正確的有（  ）。 4、甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，按照每噸18元的標準提取安全生產(chǎn)費甲公司每月生產(chǎn)原煤12萬噸。2×21年1月1日，甲公司“專項儲備”科目余額為360萬元。2×21年1月12日，甲公司購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款120萬元，增值稅稅額 15.6 萬元，該設(shè)備需要安裝，發(fā)生安裝支出12萬元，設(shè)備于1月30日安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。1月份，甲公司支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費8萬元。除增值稅外，不考慮其他稅費的影響，則2×21年1月31日，甲公司“專項儲備”科目余額是（  ）萬元，固定資產(chǎn)的賬面價值是（  ）萬元。 5、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量15元/噸提取安全生產(chǎn)費。2015年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為6000萬元。2015年6月份發(fā)生的相關(guān)事項如下：（1）實際生產(chǎn)原煤200萬噸；（2）以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費20萬元；（3）購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全的防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元。該防護設(shè)備2015年8月份安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（　　）。 6、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量15元/噸提取安全生產(chǎn)費。2015年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為6000萬元。2015年6月份發(fā)生的相關(guān)事項如下：（1）實際生產(chǎn)原煤200萬噸；（2）以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費20萬元；（3）購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全的防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元。該防護設(shè)備2015年8月份安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（　?。?/a> 7、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預(yù)計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 8、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預(yù)計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 9、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預(yù)計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（       ）。 10、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預(yù)計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（       ）。