甲公司為上市公司,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%,甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。從2015年1月1日起對會計政策和會計估計作出如下調整:
(1)甲公司持有乙公司30%的股權,對乙公司具有重大影響。2015年1月1日甲公司又取得乙公司40%的股權,能夠對乙公司實施控制,長期股權投資后續(xù)計量由權益法改為成本法。
(2)管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同);變更后按8年及雙倍余額遞減法計提折舊,2015年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎與其賬面價值相同。
(3)由于取得證據(jù)表明其管理用無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定,將該無形資產(chǎn)從使用壽命不確定的無形資產(chǎn)變更為使用壽命有限的無形資產(chǎn),按5年采用直線法攤銷,預計凈殘值為0。變更日無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元,未計提過減值準備。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,下列關于甲公司的會計處理中,不正確的是( ?。?。
A: 長期股權投資后續(xù)計量由權益法改為成本法應采用追溯調整法
B: 將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當年度損益
C: 將2015年度無形資產(chǎn)增加攤銷的20萬元計入當年損益
D: 管理用固定資產(chǎn)2015年度多計提的l20萬元折舊,當年需要確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
【解析】長期股權投資后續(xù)計量由權益法改為成本法不需要追溯調整,選項A不正確;管理用固定資產(chǎn)2015年度多計提的l20萬元折舊,應計入管理費用,期末確認遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%=30(萬元),選項B和D正確;2015年度無形資產(chǎn)攤銷額計入當年管理費用,選項C正確。
答案選 A