甲公司為增值稅一般納稅人,土地使用權(quán)及其不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為10%,機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為16%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。2×19年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1月2日,為構(gòu)建廠房而購入一宗土地使用權(quán),收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000萬元,增值稅額為1000萬元,款已付。1月10日,為建造生產(chǎn)線購入A工程物資一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元,增值稅額為64萬元;為建造廠房購入B工程物資一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅額為32萬元;款項已支付。 1月20日,建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資360萬元,建造廠房領(lǐng)用B工程物資200萬元。至6月30日,建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計364萬元,其中生產(chǎn)線為230萬元,廠房為134萬元;工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計為90萬元,其中生產(chǎn)線耗用原材料為70萬元,廠房耗用原材料為20萬元。6月30日,工程完工后對A工程物資進(jìn)行清查,發(fā)現(xiàn)A工程物資減少4萬元,經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成,根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定,保管員應(yīng)賠償1萬元,剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。 建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷額為100萬元。6月30日,生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。下列有關(guān)甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造固定資產(chǎn)的會計處理中,正確的有(?。?
A: 工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失3.64萬元計入營業(yè)外支出
B: 剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于建造廠房,計入廠房在建工程的金額為36萬元
C: 生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,計入固定資產(chǎn)的金額為660萬元
D: 廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,計入固定資產(chǎn)的金額為490萬元
選項A,會計分錄: 借:營業(yè)外支出 3.64 其他應(yīng)收款 1 貸:工程物資——A 4 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(4×16%)0.64 選項B,會計分錄: 借:在建工程——廠房 36 貸:工程物資——A (400-360-4)36 選項CD,生產(chǎn)線入賬價值=360+230+70=660(萬元);廠房入賬價值=200+134+20+36+100=490(萬元)。
答案選 ABCD