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題目
【多選題】

【050614】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬元；（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元，甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ）。

A: 退回的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益

B: 為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益

C: 當(dāng)?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×20年確認(rèn)5萬元的其他收益

D: 免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益

答案解析

本題考查政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。

增值稅退稅屬于政府補(bǔ)助，采用總額法處理，計(jì)入其他收益，選項(xiàng)A正確；為當(dāng)?shù)卣_發(fā)交通管理系統(tǒng)取得的合同價(jià)款為企業(yè)收入，適用收入準(zhǔn)則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)其他收益=100/10×3/12=2.5（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；免征企業(yè)所得稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。


答案選 BCD

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1、【2021 單選題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬元；（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元，甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（  ）。 2、【2021·單選題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格900萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行。（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元。（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬元。（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（  ）。 3、2×20 年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2 月 1 日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格 900 萬元。該交通管理系統(tǒng)已于 2×20 年 12 月20 日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行。（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司 2×20 年度企業(yè)所得稅 150 萬元。（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于 2×20 年 9 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?2×20 年 7 月 1 日給予甲公司補(bǔ)助 100 萬元。（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額 80 萬元。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2×20 年度對上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。 4、甲公司 2×15 年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值為 18 200 萬元的土地使用權(quán)作為對價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司 100％ 股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為 12 000 萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款 4 000 萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 6 000 萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司 2％ 股權(quán)贈(zèng)予甲公司 10 名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其 2×15 年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。 5、甲公司 2×15 年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值為 18 200 萬元的土地使用權(quán)作為對價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司 100％ 股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為 12 000 萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款 4 000 萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 6 000 萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司 2％ 股權(quán)贈(zèng)予甲公司 10 名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其 2×15 年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。 6、甲公司 2×15 年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值為 18 200 萬元的土地使用權(quán)作為對價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司 100％ 股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為 12 000 萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款 4 000 萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 6 000 萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司 2％ 股權(quán)贈(zèng)予甲公司 10 名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其 2×15 年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。 7、甲公司 2×15 年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值為 18 200 萬元的土地使用權(quán)作為對價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司 100％ 股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為 12 000 萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款 4 000 萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 6 000 萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司 2％ 股權(quán)贈(zèng)予甲公司 10 名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其 2×15 年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有（   ）。 8、甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股權(quán)，出售所得價(jià)款為4 000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（己公司）購入，實(shí)際支付價(jià)款2 300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 500萬元，公允價(jià)值為3 800萬元。 （2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（丙公司）全部40%股權(quán)，出售所得價(jià)款為8 000萬元。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7 000萬元，其中，初始投資成本為4 400萬元，損益調(diào)整為1 800萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬元。（3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的丁公司債券，出售所得價(jià)款為5 750萬元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5 700萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬元。 （4）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12 000萬元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6 600萬元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1 600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5 400萬元，累計(jì)折舊為1 400萬元，公允價(jià)值為5 000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司（己公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1 200萬元。 下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有(  )。 9、甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股權(quán)，出售所得價(jià)款為4 000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（己公司）購入，實(shí)際支付價(jià)款2 300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 500萬元，公允價(jià)值為3 800萬元。 （2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（丙公司）全部40%股權(quán)，出售所得價(jià)款為8 000萬元。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7 000萬元，其中，初始投資成本為4 400萬元，損益調(diào)整為1 800萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬元。（3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的丁公司債券，出售所得價(jià)款為5 750萬元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5 700萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬元。 （4）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12 000萬元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6 600萬元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1 600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5 400萬元，累計(jì)折舊為1 400萬元，公允價(jià)值為5 000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司（己公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1 200萬元。 下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有(  )。 10、甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股權(quán)，出售所得價(jià)款為4 000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（己公司）購入，實(shí)際支付價(jià)款2 300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 500萬元，公允價(jià)值為3 800萬元。 　?。?）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（丙公司）全部40%股權(quán)，出售所得價(jià)款為8 000萬元。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7 000萬元，其中，初始投資成本為4 400萬元，損益調(diào)整為1 800萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬元。 　　（3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為其他債權(quán)投資的丁公司債券，出售所得價(jià)款為5 750萬元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5 700萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬元。 　　（4）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12 000萬元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6 600萬元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1 600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5 400萬元，累計(jì)折舊為1 400萬元，公允價(jià)值為5 000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 　　（5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司（己公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1 200萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有（　）。