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題目
【單選題】

2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價(jià)值為14500萬元的自身普通股股票作為對(duì)價(jià)購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)華西公司進(jìn)行吸收合并。合并當(dāng)日，華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為14000萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進(jìn)行稅務(wù)處理。合并當(dāng)日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損600萬元，華東公司在購買日預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期華西公司在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在2x15年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額為()萬元。

A: 350

B: 1000

C: 1350

D: 1500

答案解析

華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在購買日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額= 14500 -[14000一(14000一10000)x25%]x100%=1500(萬元)。購買日后超過12個(gè)月、或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)，如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用)，不得調(diào)整商譽(yù)金額。所以華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在2x15年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額依舊為1500萬元。

答案選 D

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1、（二）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10 日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14. 12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬元（等于公允價(jià)值）購入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬元，此時(shí)長(zhǎng)城公司獲悉長(zhǎng)江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失，導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，并判定對(duì)長(zhǎng)江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。（1）2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值750萬元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬元，賬面價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷。（2）2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。（3）2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。（4）2015年12月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益 100萬元，將上年度收到的科技部分的專項(xiàng)撥款200萬元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。85.2015年第1季度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是（        ）萬元。 2、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價(jià)值為14500萬元的自身普通股股票作為對(duì)價(jià)購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)華西公司進(jìn)行吸收合并。合并當(dāng)日，華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為14000萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進(jìn)行稅務(wù)處理。合并當(dāng)日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損600萬元，華東公司在購買日預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期華西公司在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在2x15年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額為()萬元。 3、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價(jià)值為14500萬元的自身普通股股票作為對(duì)價(jià)購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)華西公司進(jìn)行吸收合并。合并當(dāng)日，華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為14000萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進(jìn)行稅務(wù)處理。合并當(dāng)日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損600萬元，華東公司在購買日預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期華西公司在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在2x15年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額為()萬元。 4、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價(jià)值為14500萬元的自身普通股股票作為對(duì)價(jià)購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)華西公司進(jìn)行吸收合并。合并當(dāng)日，華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為14000萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進(jìn)行稅務(wù)處理。合并當(dāng)日，華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損600萬元，華東公司在購買日預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期華西公司在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在2x15年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額為()萬元。 5、華東公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于2×14年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2×14年12月31日尚未完工，預(yù)計(jì)該項(xiàng)建造工程可于2×15年6月30日完工。華東公司為建設(shè)生產(chǎn)線籌集資金的情況如下： （1）2×14年1月1日，發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券10萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)15萬元后，發(fā)行債券所得資金973.25萬元已存入銀行。2×14年4月1日支付工程款300萬元，2×14年度未使用債券資金的月收益率為0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股800萬股，每股面值1元，在扣除傭金50萬元后，增后股票所得資金9550萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。華東公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是（    ）。 6、華東公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于2×14年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2×14年12月31日尚未完工，預(yù)計(jì)該項(xiàng)建造工程可于2×15年6月30日完工。華東公司為建設(shè)生產(chǎn)線籌集資金的情況如下： （1）2×14年1月1日，發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券10萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)15萬元后，發(fā)行債券所得資金973.25萬元已存入銀行。2×14年4月1日支付工程款300萬元，2×14年度未使用債券資金的月收益率為0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股800萬股，每股面值1元，在扣除傭金50萬元后，增后股票所得資金9550萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。華東公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是（    ）。 7、華東公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于2×14年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2×14年12月31日尚未完工，預(yù)計(jì)該項(xiàng)建造工程可于2×15年6月30日完工。華東公司為建設(shè)生產(chǎn)線籌集資金的情況如下： （1）2×14年1月1日，發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券10萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)15萬元后，發(fā)行債券所得資金973.25萬元已存入銀行。2×14年4月1日支付工程款300萬元，2×14年度未使用債券資金的月收益率為0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股800萬股，每股面值1元，在扣除傭金50萬元后，增后股票所得資金9550萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。華東公司發(fā)行債券籌集資金，下列會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是（    ）。 8、華東公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于2×14年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2×14年12月31日尚未完工，預(yù)計(jì)該項(xiàng)建造工程可于2×15年6月30日完工。華東公司為建設(shè)生產(chǎn)線籌集資金的情況如下： （1）2×14年1月1日，發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券10萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)15萬元后，發(fā)行債券所得資金973.25萬元已存入銀行。2×14年4月1日支付工程款300萬元，2×14年度未使用債券資金的月收益率為0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股800萬股，每股面值1元，在扣除傭金50萬元后，增后股票所得資金9550萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。華東公司發(fā)行債券籌集資金，下列會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是（    ）。 9、（二）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10 日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14. 12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬元（等于公允價(jià)值）購入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬元，此時(shí)長(zhǎng)城公司獲悉長(zhǎng)江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失，導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，并判定對(duì)長(zhǎng)江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。（1）2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值750萬元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬元，賬面價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷。（2）2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。（3）2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。（4）2015年12月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益 100萬元，將上年度收到的科技部分的專項(xiàng)撥款200萬元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。85.2015年第1季度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是（        ）萬元。 10、甲公司為上市公司，于2×19年7月30日通過定向增發(fā)本公司普通股股票對(duì)乙公司進(jìn)行合并，以4股換1股的比例自乙公司原股東處取得了乙公司全部股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并）。合并前甲公司普通股1 000萬股，2×19年7月30日甲公司普通股的公允價(jià)值為20元/股，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為15 000萬元，公允價(jià)值為18 000萬元；合并前乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為40 000萬元，其中股本600萬元，每股面值1元，留存收益39 400萬元；2×19年甲公司、乙公司實(shí)現(xiàn)合并凈利潤(rùn)2 000萬元。（計(jì)算發(fā)行的股票數(shù)量時(shí)保留整數(shù)）。不考慮其他因素，下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的表述中，正確的有（　　）。