【2713910】
甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán),形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月,甲公司銷售一批貨物給乙公司,該批貨物成本850萬元,銷售價格1 050萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理,截至2X21年12月31日,該項固定資產(chǎn)累計折舊余額100萬元。企業(yè)會計和稅法確認的預(yù)計凈殘值相同,都為50萬元。該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年,采用直線法計提折舊,會計和稅法折舊規(guī)定無差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時,針對上述事項,以下會計處理中,正確的是:( )。A: 確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B: 確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元
C: 確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元
D: 確認遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元
【解析】本題考查內(nèi)部固定資產(chǎn)相關(guān)所得稅的會計處理。 合并報表層面計稅基礎(chǔ)為1050-[(1050-50)/5/2]=950萬元,賬面價值為850-[(850-50)/5/2]=770萬元,暫時性差異為950-770=180萬元,確認遞延所得稅資產(chǎn)180*25%=45萬元。
答案選 B