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題目
【單選題】

【2708810】

甲公司擁有A公司和B公司兩家子公司，2x18年12月31日，A公司將其產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為3000萬(wàn)元，銷售成本為1580萬(wàn)元。B公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司在編制2x21年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（ ）。

A: 1420萬(wàn)元

B: 852萬(wàn)元

C: 568萬(wàn)元

D: 1136萬(wàn)元

答案解析

【解析】本題考查內(nèi)部交易固定資產(chǎn)取得后至處置前期間的合并處理。 甲公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=（3000-1580）-（3000-1580）/5×3=568萬(wàn)元。

答案選 C

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1、【1502610】甲企業(yè)集團(tuán)決定出售其專門從事零售超市的下屬子公司乙公司，零售超市構(gòu)成甲企業(yè)的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)。乙公司管理一個(gè)超市和一個(gè)倉(cāng)庫(kù)。為獲取最大利益，甲企業(yè)決定允許將超市和倉(cāng)庫(kù)出售給不同賣家，但是兩者的轉(zhuǎn)讓是相互關(guān)聯(lián)的，兩者均出售或均不出售。甲公司于2020年12月6日與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，假設(shè)倉(cāng)庫(kù)符合持有待售類別的劃分條件，超市不符合持有待售類別的劃分條件，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。 2、甲公司有關(guān)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×15年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計(jì)還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）該股份支付協(xié)議對(duì)甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響表述中正確的是(　　)。 3、 甲公司 2×12 年 10 月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行，甲公司，乙公司三方簽訂的合同約定:（1）貸款本金為 4200 萬(wàn)元,自 2×12 年 12 月 21 日起 2 年。年利率 5.6%；（2） 乙公司以房產(chǎn)為該項(xiàng)貸款提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×14 年 12 月 22 日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定將乙公司擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償還貸款本息，該房產(chǎn)預(yù)計(jì)處置價(jià)款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其 2×14 年財(cái)務(wù)報(bào)表 中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×15 年 5 月，因乙公司該房產(chǎn)出售過(guò)程中出現(xiàn)未預(yù)測(cè)到的糾紛導(dǎo) 致無(wú)法出售。銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行銀行擔(dān)保責(zé)任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需 于 2×15 年 7 月和 2×16 年 1 月份分兩次等額支付乙公司所欠貸款本息，同時(shí)獲得對(duì)乙公司 的追償權(quán)，但無(wú)法預(yù)計(jì)能否取得。不考慮其他因素。甲公司對(duì)需履行的擔(dān)保責(zé)任進(jìn)行的正確 的會(huì)計(jì)處理是（   ）。 4、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，2017年1月1日A公司向150名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2017年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)股甲公司普通股。2017年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2017年沒(méi)有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年將有15名高管離開公司。2017年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2017年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額是（   ）。 5、【2709310】甲公司和乙公司為A公司控制下的兩個(gè)全資子公司，甲公司在2x18年1月1日將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為2 000萬(wàn)元，銷售成本為1 400萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買的該固定資產(chǎn)用于公司的行政管理，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用，其折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。為簡(jiǎn)化合并處理，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊。乙公司在2x21年12月對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，假定不考慮所得稅的影響，2x21年12月31日A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述正確的是（ ）。 6、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2×18年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元，成本為750萬(wàn)元。至2×18年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為600萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（?。?。 7、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額(   )。  8、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款4 200萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，能控制乙公司并將其作為一個(gè)資產(chǎn)組。合并前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為4 000萬(wàn)元。2×19年12月31日，甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確定的乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5 400萬(wàn)元，乙公司可收回金額為6 000萬(wàn)元。甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，2×19年12月31日對(duì)乙公司投資產(chǎn)生商譽(yù)的減值損失金額為（　?。┤f(wàn)元。 9、甲公司有關(guān)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×15年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下： （2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計(jì)還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權(quán)。該股份支付協(xié)議對(duì)甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響表述中正確的是(　　) 10、【第6題】甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，采用相同的會(huì)計(jì)政策。2020年6月30日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金4340萬(wàn)元，取得母公司擁有乙公司100%股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并后甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資采用成本法核算，且乙公司仍維持其獨(dú)立法人地位繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。2020年6月30日乙公司在母公司合并報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，乙公司經(jīng)評(píng)估的市場(chǎng)價(jià)值為5000萬(wàn)元。2020年12月31日，乙公司利潤(rùn)表顯示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。2021年2月20日發(fā)布經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)決算報(bào)告，決定分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，并于2021年3月20日發(fā)放了全部股利。2021年12月1日，因公司戰(zhàn)略發(fā)展調(diào)整，甲公司將乙公司股權(quán)全部出售給本集團(tuán)之外的丙企業(yè)，收到現(xiàn)金5400萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：4.2021年3月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。