A、B公司均為增值稅一般納稅人,2011年3月6日,A公司用一項(xiàng)土地使用權(quán)和一批原材料同B公司的其他債權(quán)投資進(jìn)行交換,該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為500萬元,已計(jì)提的攤銷為120萬元,計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30萬元,公允價(jià)值為360萬元,因處置土地使用權(quán)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)18萬元,不考慮與土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅影響;該批原材料的賬面價(jià)值為300萬元,不含增值稅的公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為400萬元,增值稅額為60萬元,另外A公司支付給B公司銀行存款為30萬元(其中支付補(bǔ)價(jià)90萬元,收取銷項(xiàng)稅額60萬元)。B公司的其他債權(quán)投資的成本為700萬元,公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為80萬元,公允價(jià)值為850萬元,B公司取得的土地使用權(quán)和原材料作為無形資產(chǎn)和庫(kù)存商品核算,假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),則B公司取得的無形資產(chǎn)和庫(kù)存商品的入賬價(jià)值分別為(?。┤f元。
A: 360和400
B: 360和300
C: 350和400
D: 360和468
【解析】 B公司換入資產(chǎn)的價(jià)值總額=850-90=760(萬元)
換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=360/(360+400)×760=360(萬元)
換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=400/(360+400)×760=400(萬元)
B公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:無形資產(chǎn)360
庫(kù)存商品400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)60
銀行存款30
貸:其他債權(quán)投資——成本700
——公允價(jià)值變動(dòng)80
投資收益70
借:其他綜合收益80
貸:投資收益80
答案選 A