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題目
【單選題】

GD公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨的相關(guān)資料如下：

2017年12月1日，GD公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2018年4月1日，GD公司按每件80萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司提供X產(chǎn)品5件。2017年12月31日，GD公司的X產(chǎn)品賬面價(jià)值（成本）為1 000萬(wàn)元，數(shù)量為10件，單位成本100萬(wàn)元/件，2017年12月31日，X產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元/件。假定X產(chǎn)品每件的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元/件，該批存貨期初未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則2017年12月31日X產(chǎn)品的計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為（ ）萬(wàn)元。


A: 0

B: 300

C: 150

D: 200

答案解析

直接出售，一部分有合同、一部分沒(méi)有合同，應(yīng)分開(kāi)確定是否減值，分別計(jì)提減值金額

無(wú)合同部分，成本=100×5萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=市場(chǎng)價(jià)-稅費(fèi)=（120-10）×5=550，未減值

有合同部分，成本=100×5萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=合同價(jià)-稅費(fèi)=（80-10）×5=350，減值150萬(wàn)元，兩部分共減值150萬(wàn)元。

由于期初未計(jì)提，所以當(dāng)年計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=150-0=150萬(wàn)元.


答案選 C

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相關(guān)題目
1、GD公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨的相關(guān)資料如下：2017年12月1日，GD公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2018年4月1日，GD公司按每件80萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司提供X產(chǎn)品5件。2017年12月31日，GD公司的X產(chǎn)品賬面價(jià)值（成本）為1 000萬(wàn)元，數(shù)量為10件，單位成本100萬(wàn)元/件，2017年12月31日，X產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元/件。假定X產(chǎn)品每件的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元/件，該批存貨期初未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則2017年12月31日X產(chǎn)品的計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為（ ）萬(wàn)元。 2、A公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨的相關(guān)資料如下： （1）2×11年年末庫(kù)存商品甲，賬面余額為200萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。 （2）2×11年12月26日，Ａ公司與Ｂ公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2×12年3月10日，Ａ公司應(yīng)按每臺(tái)85萬(wàn)元的價(jià)格向Ｂ公司提供乙產(chǎn)品5臺(tái)。2×11年12月31日，Ａ公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值（成本）為800萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，單位成本為80萬(wàn)元，2×11年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)78萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。2×11年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（　?。?。 3、A公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨的相關(guān)資料如下： （1）2×11年年末庫(kù)存商品甲，賬面余額為200萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。 （2）2×11年12月26日，Ａ公司與Ｂ公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2×12年3月10日，Ａ公司應(yīng)按每臺(tái)85萬(wàn)元的價(jià)格向Ｂ公司提供乙產(chǎn)品5臺(tái)。2×11年12月31日，Ａ公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值（成本）為800萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，單位成本為80萬(wàn)元，2×11年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)78萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為A公司年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的是（ ）。? 4、A公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨的相關(guān)資料如下： （1）2×11年年末庫(kù)存商品甲，賬面余額為200萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。 （2）2×11年12月26日，Ａ公司與Ｂ公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2×12年3月10日，Ａ公司應(yīng)按每臺(tái)85萬(wàn)元的價(jià)格向Ｂ公司提供乙產(chǎn)品5臺(tái)。2×11年12月31日，Ａ公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值（成本）為800萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，單位成本為80萬(wàn)元，2×11年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)78萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。 2×11年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（　?。?。 5、某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。20×0年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元。預(yù)計(jì)產(chǎn)成品的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×0年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。 6、A公司以一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資換入B公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(廠房)，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元(成本30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)5萬(wàn)元)，資產(chǎn)置換日其公允價(jià)值為38萬(wàn)元。B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，已計(jì)提折舊18萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備7萬(wàn)元，資產(chǎn)置換日公允價(jià)值為35萬(wàn)元。B公司另支付給A公司銀行存款3萬(wàn)元。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素的影響，則該項(xiàng)交易對(duì)A公司利潤(rùn)總額的影響金額為(    )萬(wàn)元。 7、甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年8月8日，出口銷(xiāo)售商品200萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=5.75人民幣元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。9月30日，甲公司仍未收到該筆銷(xiāo)售貨款，當(dāng)日的即期匯率為1美元=5.73人民幣元。10月20日，甲公司收到上述貨款200萬(wàn)美元存入銀行。假定10月20日的即期匯率為1美元=5.71人民幣元，10月20日甲公司此外幣應(yīng)收賬款形成匯兌損失為  (       )萬(wàn)元。  8、甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬(wàn)元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的費(fèi)用為每件0.8萬(wàn)元，丙產(chǎn)品在銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)需發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬(wàn)元，2×15年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元，乙原材料持有期間未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（　?。?/a> 9、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2014年12月31日，庫(kù)存A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0）；2015年4月1日，甲公司以820萬(wàn)元的價(jià)格將該批A產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時(shí)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（　?。┤f(wàn)元。  10、（二）長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表：項(xiàng)目?jī)?nèi)容遞延所得稅資產(chǎn)余額可彌補(bǔ)的以前年度虧損350萬(wàn)元計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬(wàn)元廣告費(fèi)用超過(guò)扣除限額50萬(wàn)元 2015年度長(zhǎng)城公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年3月1日，以4000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬(wàn)元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬(wàn)元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票的收盤(pán)價(jià)為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本為 1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷(xiāo)售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬(wàn)元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬(wàn)元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：84.針對(duì)事項(xiàng)（3）下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的有（    ）。