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【多選題】

2X18年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬股為對價購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對B企業(yè)進行控股合并。 2X18年1月2日A企業(yè)股票公允價值每股13.5元。 2X18年6月1日，A企業(yè)完成對B企業(yè)的董事會改組，向共9位董事席位中派出5位，另4位中有3位獨立董事、1位職工董事，董事會改組完成當日A公司的股價為12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日B企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值如下表所示：

項目B企業(yè) 單位：萬元

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下列選項中正確的是 ( )

A: 購買日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)為325萬元

B: 應(yīng)確認遞延所得稅負債525萬元

C: 購買日應(yīng)確認商譽為1 600萬元

D: 購買日應(yīng)確認商譽為600萬元

答案解析

企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異如下表所示：

(1)計算購買日相關(guān)遞延所得稅：

遞延所得稅資產(chǎn)=1 300×25%=325(萬元)

遞延所得稅負債=2 100×25%=525(萬元)

(2)計算購買日商譽

①可辨認凈資產(chǎn)公允價值=12 100(萬元)

②考慮遞延所得稅后可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值=12 100+325-525=11 900(萬元)

③企業(yè)合并成本=12 500(萬元)

④購買日商譽=12 500-11 900=600(萬元)

 


答案選 ABD

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