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題目
【多選題】

甲企業(yè)在2X17年1月1日以1 600萬元的價格收購了乙企業(yè)80％股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為1 500萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，在2X17年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1 000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為1 350萬元。下列說法中，正確的是 ( )



A: 甲企業(yè)在購買日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽(yù)400萬元

B: 在甲企業(yè)對乙企業(yè)投資的商譽(yù)減值至0之前，甲企業(yè)必須對乙企業(yè)每個年度進(jìn)行減值測試

C: 甲企業(yè)需要在合并報表中確認(rèn)資產(chǎn)減值損失750萬元

D: 減值后，甲企業(yè)合并報表中對乙公司的商譽(yù)價值為0

答案解析

甲企業(yè)在購買日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽(yù)400萬元(1 600-1 500×80％)，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)1 500萬元和少數(shù)股東權(quán)益300萬元(1 500×20％)。由于該資產(chǎn)組包括商譽(yù)，因此，它至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試。

2X17年末

商譽(yù)

可辨認(rèn)資產(chǎn)

合計

賬面價值

400

1 350

1 750

未確認(rèn)歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)價值

100


100

調(diào)整后賬面價值

500

1 350

1 850

可收回金額



1 000

減值損失



850

根據(jù)上述計算結(jié)果，資產(chǎn)組發(fā)生減值損失850萬元，應(yīng)當(dāng)首先沖減商譽(yù)的賬面價值，然后再將剩余部分分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中的其他資產(chǎn)。在本例中，850萬元減值損失中有500萬元應(yīng)當(dāng)屬于商譽(yù)減值損失，其中由于在合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)僅限于甲企業(yè)持有乙企業(yè)80％股權(quán)部分，因此，甲企業(yè)只需要在合并報表中確認(rèn)歸屬于甲企業(yè)的商譽(yù)減值損失，即500萬元商譽(yù)減值損失的80％，為400萬元。剩余的350萬元(850-500)減值損失應(yīng)當(dāng)沖減乙企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值，作為乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的減值損失。

2X17年末

商譽(yù)

可辨認(rèn)資產(chǎn)

合計

賬面價值

400

1 350

1 750

確認(rèn)的減值損失

-400

-350

-750

確認(rèn)減值損失后的賬面價值

-

1 000

1 000


答案選 ABCD

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相關(guān)題目
1、2X18年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬股為對價購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對B企業(yè)進(jìn)行控股合并。 2X18年1月2日A企業(yè)股票公允價值每股13.5元。 2X18年6月1日，A企業(yè)完成對B企業(yè)的董事會改組，向共9位董事席位中派出5位，另4位中有3位獨(dú)立董事、1位職工董事，董事會改組完成當(dāng)日A公司的股價為12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日B企業(yè)各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值如下表所示：項目B企業(yè)    單位：萬元下列選項中正確的是   (       ) 2、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費(fèi)39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 3、甲公司于2X15年12月29日以2 000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為1 600萬元。2X16年12月25日甲公司又出資400萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司20%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額(對母公司的價值)為2 200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司在編制2X16年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為                                                     (       ) 4、甲公司 2×18年 3 月 25 日購入乙公司股票 20 萬股，支付價款總額為 165.63 萬元，其中包括支付手續(xù)費(fèi)0.63 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發(fā)的 2×17 年度現(xiàn)金股利 5 萬元。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票收盤價為每股 5 元。2×19 年 1 月 10 日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股 9.36 元，支付手續(xù)費(fèi)0.42萬元。甲公司從購入股票至出售股票累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 5、甲公司 2×18年 3 月 25 日購入乙公司股票 20 萬股，支付價款總額為 165.63 萬元，其中包括支付手續(xù)費(fèi)0.63 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發(fā)的 2×17 年度現(xiàn)金股利 5 萬元。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票收盤價為每股 5 元。2×19 年 1 月 10 日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股 9.36 元，支付手續(xù)費(fèi) 0.42萬元。 甲公司 2×19 年 1 月 10 日出售乙公司股票時影響 2×19 年利潤總額的金額為（ ）萬元。 6、甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： （1）甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán)，實際支付價款9 000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用45萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11 000萬元，公允價值為12 000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。 （2）甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。 （3）甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元，實際取得價  款4 975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。 （4）甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2 485萬元，另支付手續(xù)費(fèi)15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司管理丁公司債權(quán)的業(yè)務(wù)模式為既收取現(xiàn)金流量也通過出售獲得收益。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費(fèi)用會計處理的表述中，正確的是(  )。 7、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表：項目內(nèi)容遞延所得稅資產(chǎn)余額可彌補(bǔ)的以前年度虧損350萬元計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元廣告費(fèi)用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進(jìn)行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結(jié)果中，正確的有（    ）。 8、（三）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月有關(guān)資料如下： （1）當(dāng)月實現(xiàn)銷售商品收入160萬元，應(yīng)交增值稅銷項稅額為27.2萬元，款項已全部收到存入銀行。本月預(yù)收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應(yīng)金額的銀行匯票結(jié)算款項。12日，用銀行存款支付購進(jìn)建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預(yù)付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關(guān)稅費(fèi)0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （4）當(dāng)月分配職工薪酬26萬元，其中生產(chǎn)工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當(dāng)月職工工資21萬元已發(fā)放。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 3.根據(jù)資料（3），甲公司購買股票相關(guān)稅費(fèi)計入的會計科目有（ ）。 9、為整合資產(chǎn)，甲公司2×14年9月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線，2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起10個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失560萬元，生產(chǎn)線出售價格為2600萬元，甲公司負(fù)債生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預(yù)計拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為120萬元。2×15年3月在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（　?。?。 10、（三）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月有關(guān)資料如下： （1）當(dāng)月實現(xiàn)銷售商品收入160萬元，應(yīng)交增值稅銷項稅額為27.2萬元，款項已全部收到存入銀行。本月預(yù)收貨款50萬元已存入銀行。該企業(yè)未單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應(yīng)金額的銀行匯票結(jié)算款項。12日，用銀行存款支付購進(jìn)建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預(yù)付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關(guān)稅費(fèi)0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （4）當(dāng)月分配職工薪酬26萬元，其中生產(chǎn)工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當(dāng)月職工工資21萬元已發(fā)放。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司的會計處理，正確的有（ ）。