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題目
【多選題】

甲公司與乙公司簽訂合同，專門為其生產(chǎn)一批定制的家電產(chǎn)品，售價為100萬元，并于2019年12月31日交付，乙公司于2019年12月31日驗收該批家電產(chǎn)品，結果滿意，支付貨款。由于乙公司倉庫緊張，乙公司將該批家電存放于甲公司倉庫，并約定于2020年3月1日前運走該批設備，甲公司在其倉庫內(nèi)的單獨區(qū)域內(nèi)存放該批產(chǎn)品。甲公司于2019年確認收入100萬元。由此應將（ ）認定的重大錯報風險評估為高水平。


A: 營業(yè)收入的發(fā)生

B: 營業(yè)收入的準確性

C: 合同負債的完整性

D: 合同負債的準確、計價與分攤

答案解析

【答案】AC

【解析】除銷售定制商品之外，甲公司還為乙公司提供了倉儲保管服務，該服務與銷售定制商品可明確區(qū)分，構成單項履約義務，甲公司需要將部分交易價格分攤至該項服務，并在提供該項服務的期間確認收入?，F(xiàn)在甲公司確認其倉儲收入，屬于虛構收入，所以為營業(yè)收入的發(fā)生。


答案選 AC

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1、2×21年12月20日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×22年3月6日，甲公司應按每臺 30萬元的價格向乙公司提供機床5臺。2×21年12月31日，甲公司還沒有生產(chǎn)該批機床，但持有的庫存材料專門用于這份合同，可生產(chǎn)機床5 臺，其賬面價值（成本）總額為108萬元，市場銷售價格總額為104 萬元。將庫存材料加工成機床尚需發(fā)生加工成本47萬元，不考慮其他相關稅費。2×21年年末庫存材料的可變現(xiàn)凈值為（        ）萬元。 2、甲公司是一家專門生產(chǎn)M型號機器的公司。2×19年10月20日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×20年2月18日，甲公司按每臺40萬元的價格向乙公司提供其生產(chǎn)的機器30臺。已知2×19年12月31日，甲公司所有機器的賬面價值為1750萬元，數(shù)量為50臺，單位成本為35萬元/臺。但是到2×19年12月31日，該型號機器的市場售價降為32萬元/臺，且公司預計銷售每臺機器將產(chǎn)生運雜費用0.2萬元。假設該機器以前未計提過存貨跌價準備，則甲公司2×19年應為該批產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額是（  ）萬元。 3、2×21年12月10日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，A公司應于2×22年2月10日以每臺30萬元的價格向B公司交付6臺甲產(chǎn)品。2×21年12月31日，A公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的乙材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預計將乙材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本50萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關的稅費15萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，乙材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。 4、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2021年7月有關經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當月采取預收貨款方式銷售自產(chǎn)小汽車，消費稅的納稅義務發(fā)生時間為（ ）。 5、2×21年12月15日，甲企業(yè)與某外貿(mào)公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同，約定在2×22年6月30日以每件產(chǎn)品100元的價格向外貿(mào)公司提供1萬件乙產(chǎn)品，若不能按期交貨，將對甲企業(yè)處以總價款30%的違約金。由于該批產(chǎn)品為定制產(chǎn)品，簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。2×21年12月30日，甲企業(yè)準備開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時，原材料價格突然上升，預計生產(chǎn)每件產(chǎn)品需要花費成本120元。不考慮其他因素，下列各項關于甲企業(yè)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 6、為整合資產(chǎn)，甲公司 2×20 年 9 月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線，2×20 年 12 月 31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起 10 個 月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同， 主動提出取消的一方應向對方賠償損失 560 萬元，生產(chǎn)線出售價格為 2600 萬元，甲公司負責生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線 2×20年年末賬面價值為 3200 萬元，預計拆除、運送等費用為 120 萬元。2×21 年 3 月在合同實 際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述 事項的會計處理中，正確的有（   ）。 7、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2021年7月有關經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當月銷售定制的自產(chǎn)小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 8、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2021年7月有關經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應繳納消費稅的是（  ）。 9、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2021年7月有關經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計算甲公司當月以自產(chǎn)小汽車對外投資應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 10、為整合資產(chǎn)，甲公司 2×14 年 9 月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線，2×14 年 12 月 31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起 10 個 月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同， 主動提出取消的一方應向對方賠償損失 560 萬元，生產(chǎn)線出售價格為 2600 萬元，甲公司負責生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線 2×14年年末賬面價值為 3200 萬元，預計拆除、運送等費用為 120 萬元。2×15 年 3 月在合同實 際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁 止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述 事項的會計處理中，正確的有（   ）。