【2202517】甲公司的記賬本位幣為人民幣,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×20年1月1日,甲公司支付價款200萬美元購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券,劃分為其他債權(quán)投資,該債券面值為200萬美元,票面利率為5%,于年末支付本年利息,實際利率為5%,當(dāng)日即期匯率為1美元=7.1元人民幣。2×20年12月31日該債券的公允價值(不含利息)為210萬美元,2×20年12月31日匯率為1美元=7.05元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響,則下列表述正確的是( )。
A: 購入該債券時,確認(rèn) 借:其他債權(quán)投資——成本 1420
B: 年末計息時,確認(rèn) 貸:投資收益 71
C: 年末計息時,確認(rèn) 借:應(yīng)收利息 70.5
D: 年末計算匯兌差額時,確認(rèn) 借:財務(wù)費用 10
E: 年末確認(rèn)公允價值變動時,確認(rèn) 貸:其他綜合收益 60.5
【解析】本題考查以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性項目。 購入該債券時,會計分錄為: 借:其他債權(quán)投資——成本 1420(200×7.1) 貸:銀行存款 1420 年末計息時,會計分錄為: 借:應(yīng)收利息 70.5(200×5%×7.05) 貸:投資收益 70.5 其他債權(quán)投資匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益即財務(wù)費用,公允價值變動計入其他綜合收益。則因匯率產(chǎn)生的變動=200×(7.05-7.1)=-10萬元,會計分錄為: 借:財務(wù)費用 10 貸:其他債權(quán)投資——成本 10 其他債權(quán)投資年末發(fā)生的公允價值變動計入其他綜合收益,會計分錄為: 借:其他債權(quán)投資——公允價值變動 70.5 貸:其他綜合收益 70.5
答案選 ACD