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題目
【不定項(xiàng)選擇題】

【2103818】甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×20年10月5日，甲公司為乙公司提供安裝服務(wù)，應(yīng)收乙公司服務(wù)款250萬元。2×21年1月5號(hào)，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司無法按時(shí)收到欠款，遂與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)商結(jié)果如下：甲公司同意乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品、一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)其他債權(quán)投資作為對(duì)價(jià)償還所欠貨款。合同簽訂日，甲公司債權(quán)的公允價(jià)值為226萬，之前其計(jì)提了信用減值損失10萬元。乙公司用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品市價(jià)50萬，賬面成本為42萬元；用于償債的設(shè)備公允價(jià)值為100萬，賬面價(jià)值為90萬；對(duì)于償債的債權(quán)投資的公允價(jià)值為56.5萬。上訴償債資產(chǎn)于2×21年1月31日轉(zhuǎn)讓完畢，當(dāng)日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值沒有發(fā)生改變。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司將取得的其他債權(quán)投資仍作為其他債權(quán)投資核算。對(duì)于甲公司的處理，下列選項(xiàng)中正確的有（ ）。

A: 債權(quán)投資的入賬價(jià)值為56.5萬

B: 產(chǎn)品的入賬價(jià)值為50萬

C: 設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬

D: 對(duì)甲公司損益的影響為-14萬元

E: 對(duì)甲公司損益的影響為24萬元

答案解析

【解析】本題考查組合方式下，債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理。 債權(quán)人受讓的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量56.5萬元，選項(xiàng)A正確； 債權(quán)人受讓的金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配: 產(chǎn)品的入賬價(jià)值=(226-56.5-50×13%-100×13%)×50/(50+100)=50萬元，選項(xiàng)B正確； 設(shè)備的入賬價(jià)值=(226-56.5-50×13%-100×13%)×100/(50+100)=100萬元，選項(xiàng)C正確； 對(duì)甲公司損益的影響為放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額=226-(250-10)=-14萬元，選項(xiàng)D正確。

答案選 ABCD

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相關(guān)題目
1、2×20年9月，甲公司以生產(chǎn)的一批打印機(jī)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用的一臺(tái)設(shè)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。打印機(jī)的賬面價(jià)值為110萬元，在交換日的市場(chǎng)價(jià)格為90萬元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬元，在交換日的累計(jì)折舊為45萬元，公允價(jià)值為90萬元。假設(shè)在交換過程中，為了換出資產(chǎn)甲公司和乙公司分別支付了運(yùn)費(fèi)3萬元和2萬元。則乙公司換入打印機(jī)的入賬價(jià)值為（  ）萬元。 2、【2103716】甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×20年9月10日甲公司向乙公司賒購(gòu)一批材料，價(jià)稅合計(jì)565萬元。2×20年12月10日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法按時(shí)償還所欠乙公司貨款，遂與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)抵償債務(wù)。當(dāng)日該產(chǎn)品的的市價(jià)為200萬元，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為240萬元。相關(guān)手續(xù)與2×20年12月31日辦理完成，該日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為250萬元，乙公司債權(quán)的公允價(jià)值為540萬，之前乙公司對(duì)其已計(jì)提了信用減值損失20萬元。對(duì)于乙公司的處理，下列選項(xiàng)說法正確的有（ ）。 3、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的H產(chǎn)品，該批H產(chǎn)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售。為加工該批H產(chǎn)品，甲公司耗用原材料成本為60萬元，支付加工費(fèi)30萬元，增值稅稅額3.9萬元，消費(fèi)稅稅額為10萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產(chǎn)品的初始入賬金額為（  ）萬元。 4、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 甲公司在20x9年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是(   )。 5、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額(   )。  6、【2106017】甲公司、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月3號(hào)，甲公司向乙公司購(gòu)買材料欠乙公司貨款500萬元，2×20年3月10日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)債權(quán)投資抵償該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，該債權(quán)的賬面價(jià)值為210萬元，公允價(jià)值為210萬元；甲公司用于抵債的商品市價(jià)為100萬元（不含增值稅），賬面成本為70萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；抵債設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，賬面原價(jià)為120萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊10萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。抵債資產(chǎn)于2×20年3月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用1萬元。對(duì)于甲公司的處理，下列選項(xiàng)中，正確的有（ ）。 7、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料250件，成本2 375萬元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用不含增值稅80萬元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料的成本是(　　)。 8、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料250件，成本2 375萬元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用不含增值稅80萬元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料的成本是(　　)。 9、【2102312】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)1100萬元，款項(xiàng)尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，無力償還甲公司的全部貨款。2×20年3月1日，甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)債權(quán)投資、一批存貨和一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵債。甲公司該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備170萬元，其公允價(jià)值為1000萬元。合同簽訂日，債權(quán)投資公允價(jià)值為300萬，存貨的成本為170萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬，公允價(jià)值150萬元；固定資產(chǎn)原價(jià)450萬，已計(jì)提折舊150萬，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值600萬元。2×20年3月31日，甲公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價(jià)值為320萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。 10、2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（    ）。