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題目
【不定項(xiàng)選擇題】

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷(xiāo)售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司分別用一批庫(kù)存商品和一臺(tái)固定資產(chǎn)抵償全部?jī)r(jià)款。該庫(kù)存商品的賬面余額為650萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元；固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。甲公司該筆債權(quán)在債務(wù)重組當(dāng)天公允價(jià)值為900萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō)，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

A: 庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為435萬(wàn)

B: 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為348萬(wàn)

C: 甲公司確認(rèn)借方投資收益230萬(wàn)

D: 庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為500萬(wàn)

E: 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為400萬(wàn)

答案解析

【解析】本題考查債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理。 受讓的資產(chǎn)都非金融資產(chǎn)，按照受讓的各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值進(jìn)行分配。 庫(kù)存商品和固定資產(chǎn)入賬總額=900-65-52=783萬(wàn)元，庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=783×500/(500+400)=435萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=783-435=348萬(wàn)元，AB正確，CD錯(cuò)誤； 債權(quán)人按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)投資收益，900-1130=-230萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。

答案選 ABC

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1、（此題干均為以下題目題干)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格將500件W商品全部銷(xiāo)售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為75萬(wàn)元。（ ）  2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格將500件W商品全部銷(xiāo)售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。（  ） 3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格將500件W商品全部銷(xiāo)售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2017年2月1日因銷(xiāo)售折讓調(diào)減銷(xiāo)售收入的金額為90萬(wàn)元。（  ） 4、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格將500件W商品全部銷(xiāo)售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2016年10月15日出售W商品應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1050萬(wàn)元。（  ）  5、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格將500件W商品全部銷(xiāo)售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷(xiāo)售折讓而調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的分錄是否正確。（ ）借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　      10.53　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失   　 10.53借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用        　2.63　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 　     2.63 6、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）2×18年3月2日，甲公司出售1000件商品給乙公司，每件售價(jià)為20萬(wàn)元（不含增值稅），每件成本15萬(wàn)元。至2×18年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)買(mǎi)的上述商品尚有300件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件13萬(wàn)元。 （2）2×18年12月31日，甲公司自乙公司購(gòu)入一臺(tái)乙公司生產(chǎn)的設(shè)備，售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元，成本為850萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司在運(yùn)輸過(guò)程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等20萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制合并報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（　?。┤f(wàn)元。 7、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）2×18年3月2日，甲公司出售1000件商品給乙公司，每件售價(jià)為20萬(wàn)元（不含增值稅），每件成本15萬(wàn)元。至2×18年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)買(mǎi)的上述商品尚有300件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件13萬(wàn)元。 （2）2×18年12月31日，甲公司自乙公司購(gòu)入一臺(tái)乙公司生產(chǎn)的設(shè)備，售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元，成本為850萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司在運(yùn)輸過(guò)程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等20萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2×18年甲公司編制合并報(bào)表利潤(rùn)表時(shí)，“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目抵銷(xiāo)的金額是（    ）萬(wàn)元。 8、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格將500件W商品全部銷(xiāo)售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷(xiāo)售折讓對(duì)所得稅影響的分錄是否正確。（  ） 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　      22.5　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　          22.5 9、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷(xiāo)售價(jià)格將500件W商品全部銷(xiāo)售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷(xiāo)售折讓而結(jié)轉(zhuǎn)損益會(huì)計(jì)分錄是否正確。（  ）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　59.6　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 59.6借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 5.96　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　5.96 10、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，主要從事產(chǎn)品的銷(xiāo)售和安裝服務(wù)。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）5月甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的標(biāo)價(jià)為80萬(wàn)元（不含增值稅），產(chǎn)品成本為36萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并按照扣除折扣后的價(jià)格開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項(xiàng)為期3個(gè)月，總價(jià)款為100萬(wàn)元的安裝服務(wù)，12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，確定該項(xiàng)服務(wù)的完工進(jìn)度為70%，并收取相應(yīng)款項(xiàng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)票上注明的安裝價(jià)款為70萬(wàn)元，增值稅稅額為6.3萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的安裝成本為35萬(wàn)元（假定均為安裝人員薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生15萬(wàn)元的安裝費(fèi)用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費(fèi)2.1萬(wàn)元，發(fā)生商品維修費(fèi)1.9萬(wàn)元，因糾紛而發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)和訴訟費(fèi)共2萬(wàn)元，期間產(chǎn)生匯兌損失3萬(wàn)元。 （4）截止到12月，甲公司實(shí)際交納的增值稅為78.6萬(wàn)元，消費(fèi)稅為20萬(wàn)元。 要求：銷(xiāo)售產(chǎn)品增值稅稅率為13%，安裝服務(wù)增值稅稅率為9%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)) 5. 結(jié)合資料（1）-（4），企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。