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【不定項(xiàng)選擇題】

【2102312】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)1100萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，無(wú)力償還甲公司的全部貨款。2×20年3月1日，甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)債權(quán)投資、一批存貨和一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵債。甲公司該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備170萬(wàn)元，其公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。合同簽訂日，債權(quán)投資公允價(jià)值為300萬(wàn)，存貨的成本為170萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)，公允價(jià)值150萬(wàn)元；固定資產(chǎn)原價(jià)450萬(wàn)，已計(jì)提折舊150萬(wàn)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值600萬(wàn)元。2×20年3月31日，甲公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。

A: 債權(quán)投資的入賬價(jià)值為300萬(wàn)

B: 債權(quán)投資的入賬價(jià)值為320萬(wàn)

C: 存貨的入賬價(jià)值為120.5萬(wàn)

D: 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為482萬(wàn)

E: 計(jì)入投資收益的金額為90萬(wàn)

答案解析

【解析】本題考查債權(quán)人同時(shí)受讓金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理。 對(duì)于受讓的金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)以其公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)B正確； 存貨和固定資產(chǎn)的入賬總額=放棄債權(quán)的公允價(jià)值1000-債權(quán)投資在合同簽訂日的公允價(jià)值300-可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額97.5萬(wàn)（(150+600)×13%）=1000-300-97.5=602.5萬(wàn)，存貨的入賬價(jià)值=602.5×150/(150+600)=120.5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=602.5×600/(150+600)=482萬(wàn)元；選項(xiàng)CD正確； 確認(rèn)的投資收益=320+602.5+97.5-(1100-170)=90萬(wàn)元，選項(xiàng)E正確。

答案選 BCDE

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相關(guān)題目
1、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 甲公司在20x9年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是(   )。 2、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購(gòu)買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額(   )。  3、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的H產(chǎn)品，該批H產(chǎn)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售。為加工該批H產(chǎn)品，甲公司耗用原材料成本為60萬(wàn)元，支付加工費(fèi)30萬(wàn)元，增值稅稅額3.9萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額為10萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產(chǎn)品的初始入賬金額為（  ）萬(wàn)元。 4、2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為80萬(wàn)元。6月3日，甲公司就80萬(wàn)元貨款全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬(wàn)元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（    ）。 　 5、2×20年9月，甲公司以生產(chǎn)的一批打印機(jī)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的一臺(tái)設(shè)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。打印機(jī)的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，在交換日的市場(chǎng)價(jià)格為90萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格。設(shè)備的賬面原價(jià)為150萬(wàn)元，在交換日的累計(jì)折舊為45萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元。假設(shè)在交換過(guò)程中，為了換出資產(chǎn)甲公司和乙公司分別支付了運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元和2萬(wàn)元。則乙公司換入打印機(jī)的入賬價(jià)值為（  ）萬(wàn)元。 6、【2103716】甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×20年9月10日甲公司向乙公司賒購(gòu)一批材料，價(jià)稅合計(jì)565萬(wàn)元。2×20年12月10日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按時(shí)償還所欠乙公司貨款，遂與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)抵償債務(wù)。當(dāng)日該產(chǎn)品的的市價(jià)為200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。相關(guān)手續(xù)與2×20年12月31日辦理完成，該日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為250萬(wàn)元，乙公司債權(quán)的公允價(jià)值為540萬(wàn)，之前乙公司對(duì)其已計(jì)提了信用減值損失20萬(wàn)元。對(duì)于乙公司的處理，下列選項(xiàng)說(shuō)法正確的有（ ）。 7、甲公司2×16年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：(1)支付購(gòu)買價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬(wàn)元，另支付購(gòu)入過(guò)程中運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬(wàn)元；(2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購(gòu)入后甲公司對(duì)其進(jìn)行了改造。改造過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料6萬(wàn)元，相關(guān)增值稅0.78萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬3萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（  ） 8、【2103910】甲公司為上市公司，2×16年1月1日，甲公司取得乙銀行貸款5000萬(wàn)元，貸款期間4年，年利率6%，利息每年年末支付。2×19年12月31日，甲公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，無(wú)法按時(shí)償還該項(xiàng)貸款本金（本年的利息已支付）。2×20年1月10日，乙銀行與甲公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：①協(xié)議約定甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙銀行，用于地產(chǎn)債務(wù)本金1000萬(wàn)元；②同時(shí)甲公司向乙銀行增發(fā)股票500萬(wàn)股，面值為1元每股，占甲公司股份總額1%，用于抵償債務(wù)本金2000萬(wàn)元，甲公司股票與2×20年1月10日的收盤價(jià)位4元/股；③乙銀行免除甲公司債務(wù)500萬(wàn)元，并將尚未償還的債務(wù)本金1500萬(wàn)元展期至2×20年12月31日，年利率為8%。乙銀行以攤余成本計(jì)量該貸款，已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備300萬(wàn)元。該貸款與2×20年1月10日的公允價(jià)值為4600萬(wàn)元，予以展期的貸款的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，上述手續(xù)與2×20年3月31日辦理完成，乙銀行將房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算，將股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)天甲公司股票的收盤價(jià)為4.2元/股。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，對(duì)于乙銀行的處理，下列處理中正確的有（ ）。 9、【2105919】甲公司是一家從事產(chǎn)品加工的企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，因甲公司無(wú)法按合同約定支付乙公司原材料貨款4000萬(wàn)元，2×20年3月1日與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議： （1）以銀行存款清償債款1000萬(wàn)元； （2）以加工的一批產(chǎn)品抵償債務(wù)1130萬(wàn)元，該產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為1000萬(wàn)元； （3）乙公司減免甲公司的債務(wù)500萬(wàn)元，同時(shí)剩余的債務(wù)1370萬(wàn)元在一年后償還，并加收利息100萬(wàn)元。 2×20年3月31日，辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，假設(shè)不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下，甲公司因該債務(wù)重組確認(rèn)的重組損益為（ ）。 10、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫(kù)存商品、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及專利權(quán)同乙公司的原材料、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行交換，甲公司持有的庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為260萬(wàn)元；乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（成本為250萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元），公允價(jià)值為230萬(wàn)元。同時(shí)，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬(wàn)元，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說(shuō)法中正確的有（　?。?/a>