【19010811】甲公司為2018年新成立的公司,2018年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額,預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。2019年實現(xiàn)稅前利潤800萬元,未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。2019年適用的所得稅稅率為33%,根據(jù)2019年頒布的新所得稅法規(guī)定,自2020年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2020年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元,2020年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有( )。
A: 2018年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元
B: 2019年年末利潤表的所得稅費用為0萬元
C: 2019年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元
D: 2019年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元
【解析】本題考查所得稅稅率發(fā)生變化時的相關(guān)賬務(wù)處理。 2018年年末,甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬元),選項A正確;2019年年末,可稅前補虧800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額=(3000-800)×25%=550(萬元),應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440(萬元),應(yīng)交所得稅為0,當(dāng)期所得稅費用為440萬元,選項B和C錯誤,選項D正確;2020年年末,可稅前補虧1200萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額=(3000-800-1200)×25%=250(萬元),應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元),應(yīng)交所得稅為0,當(dāng)期所得稅費用為300萬元。
答案選 AD