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題目
【單選題】

甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，英明公司確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定英明公司為恢復(fù)費(fèi)用目前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2000萬元。2017年12月31日，該公司對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。英明公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，該價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，考慮恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為7000萬元（未扣除恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。該資產(chǎn)組2017年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。（）

A: 600

B: 400

C: 200

D: 500

答案解析

考慮恢復(fù)費(fèi)用后的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=6600-2000=4600（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4500萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬元。資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=7000-2000=5000（萬元），所以該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=5000-4600=400（萬元）。

答案選 B

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1、甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用目前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2000萬元。2019年12月31日，該公司對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司該礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為4500萬元（考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本）。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，未考慮恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為7000萬元（未扣除恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。該資產(chǎn)組2019年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（　?。┤f元。 2、甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，英明公司確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定英明公司為恢復(fù)費(fèi)用目前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2000萬元。2017年12月31日，該公司對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。英明公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價(jià)格購買該礦山的合同（包括復(fù)原表土覆蓋層的成本，即已經(jīng)扣減這一成本因素）。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為7000萬元（未扣除恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。該資產(chǎn)組2017年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（　?。┤f元。 3、英明公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2 000萬元。2015年12月31日，該公司對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。當(dāng)日英明公司擬簽訂該礦山的轉(zhuǎn)讓合同，如果轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4 500萬元，該價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。預(yù)計(jì)礦山未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6 600萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為7 000萬元（包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。該資產(chǎn)組2015年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（　?。┤f元。 4、英明公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2 000萬元。2015年12月31日，該公司對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。當(dāng)日英明公司擬簽訂該礦山的轉(zhuǎn)讓合同，如果轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4 500萬元，該價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。預(yù)計(jì)礦山未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6 600萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為7 000萬元（包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。該資產(chǎn)組2015年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（　　）萬元。 5、乙公司在某地經(jīng)營一座有色金屬礦山。根據(jù)規(guī)定，公司在礦山完成開采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用主要為山體表層復(fù)原費(fèi)用（比如恢復(fù)植被等），因?yàn)樯襟w表層必須在礦山開發(fā)前挖走。因此，企業(yè)在山體表層挖走后，確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,并計(jì)入礦山成本，假定其金額為1 000萬元。2X10年12月31日,公司發(fā)現(xiàn)礦山中的有色金屬儲(chǔ)量遠(yuǎn)低于預(yù)期,公司對(duì)該礦山進(jìn)行了減值測(cè)試?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況,整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。該資產(chǎn)組在2X10年末的賬面價(jià)值為2 000萬元（包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。乙公司如于2X10年12月31對(duì)外出售礦山（資產(chǎn)組），買方愿意出價(jià)1 640萬元（包括恢復(fù)山體原貌成本,即已經(jīng)扣減這一成本因素），預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為40萬元。礦山的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 400萬元,不包括恢復(fù)費(fèi)用。根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的要求，下列說法正確的有（     ） 6、乙公司在某地經(jīng)營一座有色金屬礦山。根據(jù)規(guī)定，公司在礦山完成開采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用主要為山體表層復(fù)原費(fèi)用（比如恢復(fù)植被等）,因?yàn)樯襟w表層必須在礦山開發(fā)前挖走。因此，企業(yè)在山體表層挖走后,確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,并計(jì)入礦山成本,假定其金額為1 000萬元。2X10年12月31日,公司發(fā)現(xiàn)礦山中的有色金屬儲(chǔ)量遠(yuǎn)低于預(yù)期,公司對(duì)該礦山進(jìn)行了減值測(cè)試?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況,整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。該資產(chǎn)組在2X10年末的賬面價(jià)值為2 000萬元（包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。乙公司如于2X10年12月31對(duì)外出售礦山（資產(chǎn)組）,買方愿意出價(jià)1 640萬元（包括恢復(fù)山體原貌成本,即已經(jīng)扣減這一成本因素）,預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為40萬元。礦山的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 400萬元,不包括恢復(fù)費(fèi)用。根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的要求,下列說法正確的是                           (       ) 7、乙公司在某地經(jīng)營一座有色金屬礦山。根據(jù)規(guī)定，公司在礦山完成開采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用主要為山體表層復(fù)原費(fèi)用（比如恢復(fù)植被等），因?yàn)樯襟w表層必須在礦山開發(fā)前挖走。因此，企業(yè)在山體表層挖走后，確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,并計(jì)入礦山成本，假定其金額為1 000萬元。2X10年12月31日,公司發(fā)現(xiàn)礦山中的有色金屬儲(chǔ)量遠(yuǎn)低于預(yù)期,公司對(duì)該礦山進(jìn)行了減值測(cè)試。考慮到礦山的現(xiàn)金流量狀況,整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。該資產(chǎn)組在2X10年末的賬面價(jià)值為2 000萬元（包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。乙公司如于2X10年12月31對(duì)外出售礦山（資產(chǎn)組），買方愿意出價(jià)1 640萬元（包括恢復(fù)山體原貌成本,即已經(jīng)扣減這一成本因素），預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為40萬元。礦山的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 400萬元,不包括恢復(fù)費(fèi)用。根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的要求，下列說法正確的有（     ） 8、乙公司在某地經(jīng)營一座有色金屬礦山。根據(jù)規(guī)定，公司在礦山完成開采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用主要為山體表層復(fù)原費(fèi)用（比如恢復(fù)植被等）,因?yàn)樯襟w表層必須在礦山開發(fā)前挖走。因此，企業(yè)在山體表層挖走后,確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,并計(jì)入礦山成本,假定其金額為1 000萬元。2X10年12月31日,公司發(fā)現(xiàn)礦山中的有色金屬儲(chǔ)量遠(yuǎn)低于預(yù)期,公司對(duì)該礦山進(jìn)行了減值測(cè)試。考慮到礦山的現(xiàn)金流量狀況,整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。該資產(chǎn)組在2X10年末的賬面價(jià)值為2 000萬元（包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債）。乙公司如于2X10年12月31對(duì)外出售礦山（資產(chǎn)組）,買方愿意出價(jià)1 640萬元（包括恢復(fù)山體原貌成本,即已經(jīng)扣減這一成本因素）,預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為40萬元。礦山的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 400萬元,不包括恢復(fù)費(fèi)用。根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的要求,下列說法正確的是                           (       ) 9、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，主要從事產(chǎn)品的銷售和安裝服務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的標(biāo)價(jià)為80萬元（不含增值稅），產(chǎn)品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并按照扣除折扣后的價(jià)格開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項(xiàng)為期3個(gè)月，總價(jià)款為100萬元的安裝服務(wù)，12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，確定該項(xiàng)服務(wù)的完工進(jìn)度為70%，并收取相應(yīng)款項(xiàng)，開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的安裝價(jià)款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實(shí)際發(fā)生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生15萬元的安裝費(fèi)用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費(fèi)2.1萬元，發(fā)生商品維修費(fèi)1.9萬元，因糾紛而發(fā)生的咨詢費(fèi)和訴訟費(fèi)共2萬元，期間產(chǎn)生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實(shí)際交納的增值稅為78.6萬元，消費(fèi)稅為20萬元。 要求：銷售產(chǎn)品增值稅稅率為13%，安裝服務(wù)增值稅稅率為9%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)) 3. 根據(jù)資料（3），下列說法正確的是（）。 10、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，主要從事產(chǎn)品的銷售和安裝服務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的標(biāo)價(jià)為80萬元（不含增值稅），產(chǎn)品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并按照扣除折扣后的價(jià)格開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項(xiàng)為期3個(gè)月，總價(jià)款為100萬元的安裝服務(wù)，12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，確定該項(xiàng)服務(wù)的完工進(jìn)度為70%，并收取相應(yīng)款項(xiàng)，開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的安裝價(jià)款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實(shí)際發(fā)生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生15萬元的安裝費(fèi)用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費(fèi)2.1萬元，發(fā)生商品維修費(fèi)1.9萬元，因糾紛而發(fā)生的咨詢費(fèi)和訴訟費(fèi)共2萬元，期間產(chǎn)生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實(shí)際交納的增值稅為78.6萬元，消費(fèi)稅為20萬元。 要求：銷售產(chǎn)品增值稅稅率為13%，安裝服務(wù)增值稅稅率為9%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)) 2.根據(jù)資料（2），下列說法錯(cuò)誤的是（）。