甲公司經(jīng)營一家連鎖超市,以主要責(zé)任人的身份銷售商品給客戶,甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2x18年1月1日,甲公司向客戶銷售了一張面值為10000元的儲值卡,客戶可在甲公司經(jīng)營的任意一家門店使用該等儲值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡金額中將有2%的金額不會被消費(fèi)。截至2x18年12月31日,客戶使用該儲值卡消費(fèi)的金額為4000元。在客戶使用該儲值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)的收入為( )。
A: 10000
B: 4081.63
C: 3612.06
D: 4000
【考點(diǎn)】合同負(fù)債
【解題思路】收到錢沒有提供商品和服務(wù)時(shí),不能卻認(rèn)為收入,需要先卻認(rèn)為合同負(fù)債。類似于獎(jiǎng)勵(lì)積分。甲公司在2×18年銷售的儲值卡應(yīng)確認(rèn)收入=10000*{4000/[10000×(1-2%)]}/(1+13%)=3612.06(元)。
借:銀行存款 10000
貸:合同負(fù)債 8849.56(10000/(1+13%))
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 1150.44
借:合同負(fù)債 3612.06
貸:主營業(yè)務(wù)收入 3612.06
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 460.18(4000/(1+13%)×13%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)460.18
答案選 C