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【單選題】

【2021·單選題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當地政府開發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格900萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經當地政府驗收并投入使用，合同價款已收存甲公司銀行。（2）經稅務部門認定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元。（3）甲公司開發(fā)的高新技術設備于2×20年9月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，該設備預計使用10 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術設備，當地政府于2×20年7月1日給予甲公司補助100萬元。（4）收到稅務部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。

A: 免征企業(yè)所得稅作為政府補助確認為其他收益

B: 退回的增值稅額作為政府補助確認為其他收益

C: 為當地政府開發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價款作為政府補助確認為其他收益

D: 當地政府給予的開發(fā)高新技術設備補助款作為政府補助于2×20年確認5萬元的其他收益

答案解析

【解析】本題考查政府補助的會計處理。

免征企業(yè)所得稅不屬于政府補助，選項A錯誤；增值稅退稅屬于政府補助，采用總額法處理，計入其他收益，選項B正確；為當地政府開發(fā)交通管理系統(tǒng)取得的合同價款為企業(yè)收入，適用收入準則，選項C錯誤；當地政府給予的開發(fā)高新技術設備補助款屬于與資產相關的政府補助，2×20年應確認其他收益=100/10×3/12=2.5（萬元），選項D錯誤。

答案選 B

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1、【例題7】2018年單選題 甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下： (1)2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年年末預計金額200萬元; (2)根據2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發(fā)票; (3)2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款; (4)2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的已公司全部股權的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年年末資產負債表日后調整事項的是 (　　)。 2、【2018回憶·單選題】甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月2日，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下:(1)2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元;(2)根據2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發(fā)票;(3)2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款;(4)2x17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2x16年末資產負債表日后調整事項的是( )。 3、【2021 單選題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當地政府開發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經當地政府驗收并投入使用，合同價款已收存甲公司銀行；（2）經稅務部門認定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術設備于2×20年9月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術設備，當地政府于2×20年7月1日給予甲公司補助100萬元；（4）收到稅務部門退回的增值稅額80萬元，甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（  ）。 4、【單選·2011】公司20×0年1月1日發(fā)行在外的普通股為27 000萬股，20×0年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18 000萬元，普通股平均市價為每股10元。20×0年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下： 4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。 7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6 000萬份股票期權。每份期權行權時可按4元的價格購買甲公司1股普通股。 12月1日，甲公司按市價回購普通股6 000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1.甲公司20×0年度的基本每股收益是（ ）。 5、【單選·2011】公司20×0年1月1日發(fā)行在外的普通股為27 000萬股，20×0年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18 000萬元，普通股平均市價為每股10元。20×0年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下： 4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。 7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6 000萬份股票期權。每份期權行權時可按4元的價格購買甲公司1股普通股。 12月1日，甲公司按市價回購普通股6 000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。2.甲公司20×0年度的稀釋每股收益是（ ）。 6、【2009·單選題】甲公司 20×8 年年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入 120 萬元；（2）因處置固定資產產生凈收益 30 萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現金股利 60 萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失 10 萬元；（5）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出 40 萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷 300 萬元；（7）持有的交易性金融資產公允價值上升60 萬元；（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備 100 萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司 20×8 年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是( )。 7、【真題改編·單選題】甲公司 20×8 年年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入 120 萬元；（2）因正常出售固定資產產生凈收益 30 萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現金股利 60 萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失 10 萬元；（5）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出 40 萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷 300 萬元；（7）持有的交易性金融資產公允價值上升 60 萬元；（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備 100 萬元。根據上述資料，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司 20×8 年度營業(yè)利潤的影響是( )。 8、【2010改編·多選題】甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下： （1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股權，出售所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權系20×6年5月10日從其母公司（己公司）購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。 （2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（丙公司）全部40%股權，出售所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調整為1800萬元，其他權益變動為800萬元。 （3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為其他債權投資的丁公司債券，出售所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。 （4）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。 （5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現的凈利潤未達到其母公司（己公司）在甲公司重大資產重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200萬元。下列各項關于上述交易或事項對甲公司20×9年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有（）。 9、【2022·回憶·單選】甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×20年3月1日向乙公司銷售商品，因乙公司未按合同約定付款，甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司支付貨款500萬元以及違約金30萬元。截至2×20年12月31日法院尚未做出判決。（2）以前年度承接的一項建設和運營高速公路的PPP項目，自2×20年1月1日進入運營收費期，政府不對甲公司收取的車輛通行費提供保證，甲公司預計5年后需要對路面進行翻新發(fā)生費用600萬元，路面翻新不構成單項履約義務。（3）2×20年2月1日丙公司的銀行借款到期，由于丙公司未按期還款，銀行提起訴訟要求甲公司履行其擔保責任，甲公司預計需要向銀行賠償1000萬元，2×21年2月18日法院做出終審判決，判定甲公司向銀行賠償1200萬元。甲公司2×20年度財務報告于2×21年3月日經批準報出。不考慮貨幣時間價值及其他因素，甲公司2×20年12月31日的資產負債表中，應確認的負債金額是（  ）。 10、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發(fā)生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業(yè)測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發(fā)生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發(fā)生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發(fā)生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發(fā)生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 5. 結合資料（1）-（4），企業(yè)應確認的所得稅費用是（）萬元。