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題目
【判斷題】

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的用于建造商品房的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。


A: 正確

B: 錯(cuò)誤

答案解析

略

答案選 B

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1、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2016年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款3000萬(wàn)元（不含增值稅，下同），繳納相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開(kāi)發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，剩余部分待售。開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，公共設(shè)施配套費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用460萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用240萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（    ）萬(wàn)元。 2、華東公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用80年，當(dāng)月華東公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售；至2×21年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本1 800萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為7 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年，華東公司董事會(huì)決定持有該土地使用權(quán)并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓?zhuān)?×21年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為105 000萬(wàn)元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為9 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用80年。取得當(dāng)日，董事會(huì)作出書(shū)面決議，將該土地使用權(quán)對(duì)外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權(quán)的公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。華東公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷(xiāo)，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。華東公司對(duì)于其投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于華東公司2×21年會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的有（?。?。 3、某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于2017年3月將其開(kāi)發(fā)的老項(xiàng)目商品房全部出售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。建此商品房支付的地價(jià)款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)800萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本600萬(wàn)元；與該商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（包括向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出70萬(wàn)元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并能按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，并且該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（    ）萬(wàn)元。（不考慮印花稅和地方教育附加） 4、A公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)及其不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×19年1月，A公司購(gòu)入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，不含稅價(jià)款為1600萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)不含稅的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，地上建筑物不含稅的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額分別為90萬(wàn)元、54萬(wàn)元 ，上述土地使用權(quán)及地上建筑物交付管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為50年。（2）2×19年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，不含稅實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，當(dāng)月A公司在上述地塊上開(kāi)始建造五星級(jí)飯店，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地；2×19年12月31日，飯店尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，已經(jīng)發(fā)生建造成本2000萬(wàn)元（包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)），取得增值稅發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為165萬(wàn)元。A公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷(xiāo)，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于A公司2×19年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。 5、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2016年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款3000萬(wàn)元（不含增值稅，下同），繳納相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開(kāi)發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，剩余部分待售。開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，公共設(shè)施配套費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用460萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用240萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（    ）萬(wàn)元。 6、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均按照直線法計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。有關(guān)資料如下：（1）2×20年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對(duì)外銷(xiāo)售，至2×20年12月月末已發(fā)生商品房建造成本10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款30000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓。至2×20年12月月末仍然持有，公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。（3）2×20年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款40000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷(xiāo)售，至2×20年12月月末已發(fā)生酒店式公寓建造成本30000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付不含稅價(jià)款10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司將其用于建造自用辦公樓，至2×20年12月月末已發(fā)生辦公樓建造成本9000萬(wàn)元（包括土地使用權(quán)攤銷(xiāo)計(jì)入成本的部分），預(yù)計(jì)2×21年3月月末完工。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額的表述中，不正確的是（　）。 7、甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，20×9 年 1 月通過(guò)出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金 210000 萬(wàn)元。根據(jù)土地出讓合同的約定，該宗土地?cái)M用于建造住宅，使用期限為 70 年，自 20×9 年 1 月 1 日開(kāi)始起算。 20×9 年末，上述土地尚未開(kāi)始開(kāi)發(fā)，按照周邊土地最新出讓價(jià)格估計(jì)，其市場(chǎng)價(jià)格為 195000 萬(wàn)元，如將其開(kāi)發(fā)成 住宅并出售，預(yù)計(jì)售價(jià)總額為 650000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)成本為 330000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為 98000 萬(wàn)元。 不考慮增值稅及其他因素，上述土地在甲公司 20×9 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是( )。 8、甲公司對(duì)土地使用權(quán)均采用直線法攤銷(xiāo)且預(yù)計(jì)凈殘值為0，土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限均為50年，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日甲公司取得兩宗土地使用權(quán)，第一宗價(jià)款為5000萬(wàn)元，當(dāng)月投入自用辦公樓建造工程，至年末尚未完工，已累計(jì)發(fā)生建造成本2000萬(wàn)元（包括建造期間所計(jì)提的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)）；第二宗價(jià)款為4000萬(wàn)元，取得當(dāng)日，董事會(huì)即作出了正式書(shū)面決議，明確表明將其用于建造寫(xiě)字樓，且該寫(xiě)字樓建成后將被用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化?！　≡摻ㄔ旃こ桃延?×21年1月1日開(kāi)始，于同年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于同年10月1日開(kāi)始對(duì)外出租，月租金為80萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓的實(shí)際建造成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）3月甲公司取得一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款為1000萬(wàn)元，專(zhuān)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，已于當(dāng)月投產(chǎn)，采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬(wàn)噸。甲公司在2×21年使用該專(zhuān)利共生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬(wàn)噸。至當(dāng)年年末A產(chǎn)品全部未對(duì)外出售。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年年末財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，不正確的是（?。?。 9、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫(xiě)字樓取得不含增值稅收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。 10、HL公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2×19年4月1日，向政府投標(biāo)獲得一塊土地使用權(quán)，土地出讓金為7 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年。2×19年5月1日，HL公司啟動(dòng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，在這塊土地上建造居民住宅以供出售。2×20年6月30日，項(xiàng)目到預(yù)定可出售狀態(tài)，2×20年7月起即開(kāi)售，共發(fā)生建造成本9 000萬(wàn)元，地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限為50年。因建造住宅小區(qū)內(nèi)的社區(qū)醫(yī)院與幼兒園，2×20年4月30日政府給予200萬(wàn)元以補(bǔ)貼HL公司，款項(xiàng)已到賬。已知HL公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為0且采用直線法攤銷(xiāo)。假定HL公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（   ）