甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用,租賃期開(kāi)始日為2017年3月31日。2017年3月31日,該寫字樓的賬面余額為25000萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊為5000萬(wàn)元,公允價(jià)值為23000萬(wàn)元,甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2017年12月31日,該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說(shuō)法中,正確的有( ?。#ㄋ枚惗愘M(fèi)為25%)
A: 2017年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬(wàn)元
B: 2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為1375萬(wàn)元
C: 2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬(wàn)元
D: 2017年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬(wàn)元
2017年12月31日,投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(萬(wàn)元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=24000-18500=5500(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5500×25%=1375(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;2017年3月31日寫字樓賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000(萬(wàn)元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=23000-20000=3000(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750(萬(wàn)元),因轉(zhuǎn)換時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差異計(jì)入其他綜合收益,所以遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)科目也為其他綜合收益,金額為750萬(wàn)元,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。
答案選 BD