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題目
【多選題】

6. 華東公司2014年的有關(guān)交易或事項如下：

（1）2014年1月2日，華東公司從深圳證券交易所購入華東公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對華東公司無控制、共同控制和重大影響；支付款項8000萬元，另付交易費用25萬元，準備近期出售。

（2）2014年1月20日，華東公司從上海證券交易所購入華北公司股票2000萬股，占其表決權(quán)資本的2%，對華北公司無控制、共同控制和重大影響；支付款項10000萬元，另付交易費用50萬元，不準備近期出售。

（3）2014年2月20日，華東公司以銀行存款取得華南公司30%的表決權(quán)資本，對華南公司具有重大影響；支付款項60000萬元，另付交易費用500萬元，其目的是準備長期持有。

（4）2014年4月20日，華東公司以銀行存款500萬元對華西公司投資，占其表決權(quán)資本的6%，另支付相關(guān)稅費2萬元。對華西公司無控制、無共同控制和重大影響，且公允價值不能可靠計量。華東公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項關(guān)于華東公司對股權(quán)投資進行初始確認的表述中，不正確的有（）。

A: 購入華東公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)，初始投資成本為8025萬元

B: 購入華北公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為10050萬元

C: 取得華南公司股權(quán)確認為持有至到期投資，初始投資成本為60500萬元取得華西公司的投資確認為長期股權(quán)投資，初始投資成本為500萬元

答案解析

選項A，確認為交易性金融資產(chǎn)，初始投資成本為8000萬元，另付交易費用25萬元計入投資收益。選項C，取得華南公司股權(quán)確認為長期股權(quán)投資，初始投資成本為60500萬元；選項D，取得華西公司的投資確認為可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為502萬元。

答案選 ACD

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1、6.   華東公司2014年的有關(guān)交易或事項如下：（1）2014年1月2日，華東公司從深圳證券交易所購入華東公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對華東公司無控制、共同控制和重大影響；支付款項8000萬元，另付交易費用25萬元，準備近期出售。（2）2014年1月20日，華東公司從上海證券交易所購入華北公司股票2000萬股，占其表決權(quán)資本的2%，對華北公司無控制、共同控制和重大影響；支付款項10000萬元，另付交易費用50萬元，不準備近期出售。（3）2014年2月20日，華東公司以銀行存款取得華南公司30%的表決權(quán)資本，對華南公司具有重大影響；支付款項60000萬元，另付交易費用500萬元，其目的是準備長期持有。（4）2014年4月20日，華東公司以銀行存款500萬元對華西公司投資，占其表決權(quán)資本的6%，另支付相關(guān)稅費2萬元。對華西公司無控制、無共同控制和重大影響，且公允價值不能可靠計量。華東公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項關(guān)于華東公司對股權(quán)投資進行初始確認的表述中，不正確的有（）。 2、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為6 000萬元，預(yù)計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2×21年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為7 500萬元，預(yù)計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權(quán)并準備增值后轉(zhuǎn)讓，2×21年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為105 000萬元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為9 000萬元，預(yù)計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權(quán)對外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于華東公司2×21年會計處理的表述中不正確的有（　）。 3、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月5日，向華西公司賒銷商品5000件，單位售價為0.6萬元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本0.48萬元，華東公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)華西公司有權(quán)將商品退回甲公司，華東公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給華西公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。華東公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，華西公司實際退回商品60件。不考慮其他因素，假定商品退貨均發(fā)生在2017年度財務(wù)報表報出后，下列各項關(guān)于上述交易或事項對華東公司2016年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有(  )。 4、華東公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×17年12月5日，向華西公司賒銷商品5000件，單位售價為0.6萬元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本0.48萬元，華東公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)華西公司有權(quán)將商品退回甲公司，華東公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給華西公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。華東公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，華西公司實際退回商品60件。不考慮其他因素，假定商品退貨均發(fā)生在2×17年度財務(wù)報表報出后，下列各項關(guān)于上述交易或事項對華東公司2×17年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有(    )。 5、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為6 000萬元，預(yù)計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2×19年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為7 500萬元，預(yù)計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權(quán)并準備增值后轉(zhuǎn)讓，2×19年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為9 000萬元，預(yù)計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權(quán)對外出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于華東公司2×19年會計處理的表述中不正確的有（?。?。 6、華東公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為6 000萬元，預(yù)計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售；至2×19年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本1 800萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗用于開發(fā)的土地使用權(quán)，實際成本為7 500萬元，預(yù)計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權(quán)并準備增值后轉(zhuǎn)讓，2×19年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為9 000萬元，預(yù)計使用80年。取得當日即對外出租，年末該宗土地使用權(quán)的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于華東公司2×19年會計處理的表述中不正確的有（　）。 7、華東公司2015年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權(quán)，與華南公司共同控制華西公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。華東公司對華西公司的長期股權(quán)投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有華西公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司對華西公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定華東公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定華東公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權(quán)并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓華北公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司購買華北公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關(guān)于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（） 8、華東公司2015年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權(quán)，與華南公司共同控制華西公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。華東公司對華西公司的長期股權(quán)投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有華西公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司對華西公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定華東公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定華東公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權(quán)并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓華北公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司購買華北公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關(guān)于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（） 9、華東公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于2×14年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2×14年12月31日尚未完工，預(yù)計該項建造工程可于2×15年6月30日完工。華東公司為建設(shè)生產(chǎn)線籌集資金的情況如下： （1）2×14年1月1日，發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券10萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除手續(xù)費15萬元后，發(fā)行債券所得資金973.25萬元已存入銀行。2×14年4月1日支付工程款300萬元，2×14年度未使用債券資金的月收益率為0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的價格增發(fā)本公司普通股800萬股，每股面值1元，在扣除傭金50萬元后，增后股票所得資金9550萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。華東公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費用的是（    ）。 10、華東公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于2×14年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2×14年12月31日尚未完工，預(yù)計該項建造工程可于2×15年6月30日完工。華東公司為建設(shè)生產(chǎn)線籌集資金的情況如下： （1）2×14年1月1日，發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券10萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年年末支付。在扣除手續(xù)費15萬元后，發(fā)行債券所得資金973.25萬元已存入銀行。2×14年4月1日支付工程款300萬元，2×14年度未使用債券資金的月收益率為0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的價格增發(fā)本公司普通股800萬股，每股面值1元，在扣除傭金50萬元后，增后股票所得資金9550萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。華東公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費用的是（    ）。