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【多選題】

【2714310】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月底，甲公司將其自用的一棟房產(chǎn)出租給乙公司，轉(zhuǎn)為出租房產(chǎn)時，該房產(chǎn)原價800萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元（含當月計提的折舊）。甲公司以公允價值后續(xù)計量該投資性房地產(chǎn)，出租當日該房產(chǎn)公允價值為600萬元。截至2X21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價值為650萬元。稅法規(guī)定該項資產(chǎn)總使用年限40年，2X21年6月底時，尚可使用20年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，該房產(chǎn)在以前期間計提折舊時，不存在稅會差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項，以下會計處理中，不正確的有（ ）。

A: 該項資產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算

B: 增加遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

C: 沖減遞延所得稅負債65萬元

D: 增加遞延所得稅負債65萬元

答案解析

【解析】本題考查內(nèi)部固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅的會計處理。

2X21年6月轉(zhuǎn)換時已經(jīng)計提折舊400，原價800，當年按照稅法仍需要計提下半年的折舊。該年底，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為800-400-800/40/2=390萬元，個別報表的賬面價值為650萬元，所以個別報表確認了遞延所得稅負債（650-390）*25%=65萬元。合并報表層面，繼續(xù)把該項資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算，不存在稅會差異，所以需要把個別報表層面確認的遞延所得稅沖回。


答案選 ABD

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1、【2713910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本850萬元，銷售價格1 050萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X21年12月31日，該項固定資產(chǎn)累計折舊余額100萬元。企業(yè)會計和稅法確認的預(yù)計凈殘值相同，都為50萬元。該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，采用直線法計提折舊，會計和稅法折舊規(guī)定無差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 2、【2712910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年9月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。截至2X21年12月31日，乙公司尚未支付該項交易款項，甲公司確認了應(yīng)收賬款。2X21年11月，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本600萬元，銷售價格800萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未支付該項交易款項，乙公司確認了應(yīng)收賬款。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司按照應(yīng)收款項余額的10%計提壞賬，乙公司按照應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，以下會計處理中，正確的有：（    ）。 3、【2714110】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X21年12月31日，該項固定資產(chǎn)累計折舊余額100萬元，并于該日計提固定資產(chǎn)減值準備150萬元。該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，會計和稅法規(guī)定無差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是（ ）。 4、【2712510】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對外銷售該批存貨。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對該項內(nèi)部交易，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 5、【2713510】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司對外銷售該批貨物的30%。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 6、【2712110】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對外銷售該批存貨。乙公司當年實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，以下說法中，錯誤的是：（    ）。 7、【2713610】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未對外銷售或使用該批貨物。該日，該批貨物的可變現(xiàn)凈值為700萬元。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的有：（ ）。 8、【2713410】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未對外銷售或使用該批貨物。該日，該批貨物的可變現(xiàn)凈值為900萬元。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 9、【2713310】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷售一批原材料給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價格1 000萬元。乙公司將該批原材料作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用該批原材料的30%，所生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項，以下會計處理中，正確的是：（ ）。 10、【2714410】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X20年6月底，甲公司將其自用的一棟房產(chǎn)出租給乙公司，轉(zhuǎn)為出租房產(chǎn)時，該房產(chǎn)原價800萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元（含當月計提的折舊）。甲公司以成本模式后續(xù)計量該投資性房地產(chǎn)，出租當日該房產(chǎn)公允價值為600萬元。截至2X20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價值為650萬元。稅法規(guī)定該項資產(chǎn)總使用年限40年，2X20年6月底時，尚可使用20年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，該房產(chǎn)在以前期間計提折舊時，不存在稅會差異。2X21年1月1日，甲公司對該房產(chǎn)改按公允價值模式進行后續(xù)計量，該日，該房產(chǎn)的公允價值為645萬元，2X21年12月31日，該房產(chǎn)的公允價值為660萬元。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財務(wù)報表時，針對上述事項中涉及到的所得稅事項，以下會計處理中，正確的有（ ）。